第一章税法概述.ppt

一、税法基本原则 （二）税收公平主义 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。 （三）税收合作信赖主义 税收合作信赖主义也称公众信任原则。 （四）实质课税原则 实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负。 二、税法适用原则 二、税法适用原则 （一）法律优位原则 法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，是指法律的效力高于行政立法的效力。 （二）法律不溯及既往原则 法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 二、税法适用原则 （三）特别法优于普通法的原则 特别法优于普通法的原则是指对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。 （四）程序优于实体原则 程序优于实体原则是指在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。 （五）实体从旧、程序从新原则 税法概述 第一章 第三节 我国税收立法机关和程序 一、我国税收立法机关 一、我国税收立法机关 1．全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 《宪法》第五十八条规定：“全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。” 2．全国人大或人大常委会授权立法 国务院经授权立法所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，它的法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。 一、我国税收立法机关 3．国务院制定的税收行政法规 我国《宪法》规定，国务院可“根据宪法和法律，规定行政措施，制定行政法规，发布决定和命令”。 4．地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 省，自治区，直辖市的人民代表大会以及省、自治区的人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会有制定地方性法规的权力。 一、我国税收立法机关 5．国务院税务主管部门制定的税收部门规章 《宪法》第九十条规定：“国务院各部、各委员会根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限内，发布命令、指示和规章。” 6．地方政府制定的税收地方规章 《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》规定“省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府，可以根据法律和国务院的行政法规。制定规章。” 二、税收立法程序 二、税收立法程序 （一）提议阶段 （二）审议阶段 （三）通过和公布阶段 税法概述 第一章 第四节 我国现行税法体系 一、我国现行税法体系的内容 一、我国现行税法体系的内容 税收制度的内容主要有三个层次： （一）不同的要素构成税种 构成税种的要素主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。 （二）不同的税种构成税收制度 构成税收制度的具体税种，国与国之间差异较大，但一般都包括所得税(直接税)，如企业(法人)所得税、个人所得税，也包括流转税(间接税)，如增值税、消费税、营业税，及其他一些税种，如财产税(房地产税、车船税)、关税、社会保障税等。 （三）规范税款征收程序的法律法规 Company name LOGO  税 法 Tax Law Company name 目录 第一章 税法概述 第二章 税收征收管理 第三章 普通发票和增值税专用发票的规定 第四章 增值税 Company name 目录 第五章 消费税 第六章 营业税 第七章 关税 第八章 资源税 Company name 目录 第九章 土地增值税 第十章 城市维护建设税与教育费附加 第十一章 企业所得税 第十二章 个人所得税 第十三章 其他税 税法概述 第一章 第一节 税法概述 第一章 税法概述 Company name 税法的概念 1 我国税法原则 2 我国税收立法机关和程序 3 我国现行税法体系 4 我国税收管理体制 5 一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。 税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念。 一、税法的概念与特点 （二）税法的特点 税法的特点主要是： （1）从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法。 （2）从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权法规。 （3）从内容看，税法属于