第四章应收款项审计.ppt

第三节 应收票据审计 一、应收票据的概述 二、了解及评价内控 1、票据保管人员不得进行会计记录 2、授权批准——接受、贴现、换新要经主管人员书面批准 3、违约票据的冲销要按程序进行 4、票据到期只支付了部分款项的，应在背面登记相关内容进行专门记录 三、实质性审查的内容和方法 （一）取得应收票据明细表——账账核对、账表核对 （二）清点库存应收票据 （三）函证应收票据 （四）对应收票据发生和收回的审查 （五）对票据贴现的审查 （六）分析评价应收票据可兑现程度 （七）审查审计时已兑现或贴现的应收票据 （八）对应收票据相关的坏账准备进行审计 （九）应收票据在财务报表中列报的适当性的审查 企业的应收票据需要计提坏账准备吗？ 四、常见的舞弊及案例分析 见书本:P92-93 案例分析 资料：审计人员2009年1月审查甲公司应收票据时，发现2008年12月20日贴现一张票面面额为40 000元，利率6%，90天到期的带息银行承兑汇票，该公司已持有60天，按8%的贴现率进行贴现，该公司账户资料记载所得贴现款为39733.13元，没有银行出具的有关凭证。账务处理为： 借：银行存款 39733.33 财务费用 266.67 贷：应收票据 400 000 要求：根据上述资料，审查该笔贴现业务的公允性，指出存在的问题并编制调整分录。 　练习：