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个人独资企业个人所得税计算题
【计算题 2007年】张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。20年初，自行核算餐馆20年度销售收入为40000元，支出合计360000，副食加工店20年度销售收入为800 000元，支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：
（1）将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；
（2）6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理；
（3）支出总额中列支广告费用 000元；
（4）支出总额中列支了张某的工资费用40 000元
其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。
要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：
（1）计算20年副食加工店应补缴的增值税；
（2）计算20年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；
（3）计算20年副食加工店应调整的收入；
（4）计算20年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额；
（5）计算20年副食加工店广告业务宣传费用应调整的扣除额；
（6） 计算20年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额（不考虑工资附加三费）；
（7）计算20年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；2011年副食加工店
（）计算20年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。
参考答案：（1）20年副食加工店应补缴的增值税＝52000÷（1+％）×％-3510÷（1+17％）×17％＝（元）
（2）20年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加＝×（7％+3%）=（元）
（3）20年副食加工店应调整的收入＝52000÷（1+％）=（元）
（4）20年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额＝3510÷（1+17％）/（3×12）×6＝500（元）
（5）〔800000+52000÷（1+％）〕×％＝（元）
20年副食加工店广告业务宣传费用应调增应纳税所得额＝-127572.82=22427.18（元）
（6）20年副食加工店张某工资应调增＝40000元
（）400000-360000=40000
2011年副食加工店应纳税所得额＝800000-650000+-100.46-500+22427.18+40000-2000×8-3500×4=232312.16（元）2011年副食加工店×30%=69693.65(元)
2011年副食加工店
（）40000+232312.16
=272312.16（元）
2011年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税＝×35％-6750×8/12＝（元）
20年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税×35％-750）×4/12=26853.09(元)
合计应纳个人所得税=59039.50+26853.09=85892.59(元)
（）×40000/272312.16=12616.78 (元)
副食加工店应分配的个人所得税=85892.59×232312.16/272312.16=73275.81 （元）
（10）餐馆应补缴个人所得税=12616.78-10000=2616.78（元）
副食店应补缴个人所得税=73275.81-50000=23275.81（元）
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