会计师事务所内部风险控制.doc

会计师事务所内部风险控制 苏州正勤会计师事务所 Suzhou Zhengqin Certified Public Accountants firm 地址：苏州市相城区相城大道168号新尚商业广场A座906室 E-mail:mxscpa@126.com 电话(Tel)：(86) 0512- 　 传真(Fax)：(86) 0512 邮政编码(P.C)：215000 会计师事务所内部风险控制 注册会计师审计是随着商品经济的发展，由于经营权与所有权的分离而应运而生的，是市场经济发展的必然产物，是市场经济监督的重要组成部分，所有权人以及债权人关注自身权益，依赖于注册会计师的审计结果，会计师事务所接受委托，对被审单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见，合理保证被审会计报表的可信度。由于注册会计师的这一职业特性，决定了注册会计师行业是一个风险行业。目前，在中国，会计师事务所作为市场经济的一个主体，在市场经济中发挥着越来越重要的作用，注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，将会给委托人或依赖审定会计报表的第三人造成重大损失，严重的甚至导致经济秩序的紊乱。因此，为了强化注册会计师的责任意识，国家通过立法来明确注册会计师的责任。《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》及《刑法》对注册会计师的法律责任都有专门规定，同时，最高院针对验资及证券市场虚假陈述质量控制体系不健全保持职业谨慎勤勉尽责审计准备、审计实施和审计终结三个阶段有效地控制审计风险。　　审计准备阶段审计风险的控制　　被审单位，。在决定承办审计事项后，与业务委托人签订明确的审计业务约定书，并取得其管理当局声明书。审计业务约定书具有法律效力，它是确定会计师事务所与委托人之间权利和义务的重要文件。它规定了所执行业务的性质、审计对象、双方的责任即会计责任和审计责任等事项。被审单位管理当局声明书是一份表明其对所提供的会计报表及相关资料的真实性，并对审计工作不加以限制的书面证明，这对减轻注册会计师的审计风险具有十分重要的作用。，注册会计师应充分了解被审单位的经营业务及所属行业的基本情况，弄清楚对会计报表具有重大影响的事项、交易及惯例、审计实施阶段审计风险控制　　根据审计计划确定的范围、重点、步骤和方法等，进行取证、评价，借以形成审计结论，这是实现审计目标的中间环节。它是审计全过程的中间不可缺少的步骤，其主要工作应包括：对被审单位内控制度的建立和遵守情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据其测试结果进行评价、鉴定。在这一阶段中，注册会计师不可能把全部的错误事项都审计出来，所以审计风险总是存在的。这就要求注册会计师自己应严格遵循专业标准的要求执业，时刻保持慎重的警惕，尽量降低审计风险。　　、审计终结阶段审计风险控制　　出具审计报告、审计是审计的终结阶段，即审计的最后阶段。三级复核制度的建立和有效运行，这是事务所风险控制的基础。三级复核制度真正发挥作用了，各级复核人员能够充分履行责任，不流于形式，不做表面文章，那么行业内的许多错误是可以避免的。 第一，从事务所当前问题或需要切入，尤其是从改善事务所人员素质入手，鼓励和帮助个人自主学习，形成良好的学习氛围，并搭建初步的学习平台。带动个人心态、思维、能力向积极方向转变，并让这种转变落实到个人工作绩效的提高上，形成良性循环。这一阶段是学习型组织文化形成的初级阶段。 第二，从事务所局部（部门/ 团队）问题或需要开始，尤其着眼于部门/团队绩效的提升。通过团队学习机制和氛围，以及局部的知识共享平台，一方面巩固第一阶段个人学习的成果，另一方面将个人智慧逐步转变为“1＋1＞2”的团队智慧，其中包括团队的愿景、心智模式、协作能力与解决问题能力的提升，并与团队工作绩效的改善形成良性循环。这一阶段是学习型组织文化深化阶段。 第三，从事务所全局的需求或问题入手，将局部经验逐步转化为全局经验，重点从整体战略、文化、机制上全面引入学习型组织的精神和方法，建成完整而丰富的事务所知识分享互动平台，整个企业形成真正的共同愿景，具有高度创新意识和适应性的心智模式，以及成为企业核心优势的组织学习能力。学习不但在组织内部展开，还逐步扩展到组织外部，让学习成为更大系统的联系纽带和发展动力，这一切都将极大地提高事务所的质量和效益，并让事务所进入一流的行列中。 3、按照会计师事务所相关质量控制的规定，建立工作委派、指导、监督及复核、业务承接等方面的内部控制制度，有效控制审计风险。 （三）完善内部风险承担制度，妥善化解风险 良好的预防风险措施并不一定