对外经贸大学财务报表分析课件 6.ppt

企业财务报表分析 续芹 E-mail: emailxuqin@ office: 宁远楼525 现金流量表产生的由来 Statement of changes in financial position, 财务状况变动表 财务状况变动表亦称资金来源和运用表，简称资金表（The Funds Statement），是综合反映一定会计期间内营运资金来源和运用及其增减变动情况的报表。 财务状况变动表是用来反映企业一定会计期间内各种资产、负债和所有者权益增减变化的原因，分析资金取得的来源和运用的方向，说明企业财务情况变动的动态报表。 其编制基础是营运资本（working capital) 现金流量表产生的由来 早在30年代，美国的公司已普遍地将财务状况变动表作为独立的报表加以呈报。 1963年美国会计原则委员会发布了界定、规范财务状况变动表的“第3号意见书”，1971年又发布了“第19号意见书”，要求各公司公开呈报的年报中都应包含一份资金表（即财务状况变动表）。 70年代末至80年代初，美国出现严重的通货膨胀，使人们对传统的accrual basis产生了怀疑，而对影响现金收支的行为进行了深入的研究。 1987年11月，美国财务会计准则委员会发布了第95号财务会计公告《现金流量表》，要求企业从1988年7月 15日起，所有企业以现金流量表代替财务状况变动表。 现金流量表产生的由来 财务状况变动表的局限性 现金流量表产生的由来 财务状况变动表在我国正式出现是1993年7月1 日，在全国实施的《企业会计准则》和各行业会计制度中均要求企业编制财务状况变动表。 1998年3月，我国的《企业会计准则——现金流量表》由财政部颁布，并于同年1月1日起在全国范围内执行。 在2001年1月，财政部根据三年间的执行情况和经济环境的变化又对该准则进行了修订，修订前后的主要区别在于简化了现金流量表的披露内容，并减少了企业的披露成本。 2006年2月，新准则第31号《现金流量表》 第1节 现金流量表及现金流量的分类 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。 现金 企业的库存现金以及可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。 现金等价物 一项投资被确认为必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。 第1节 现金流量表及现金流量的分类 现金流量分为现金流入量和现金流出两类， 经营活动现金流入、经营活动现金流出 投资活动现金流入、投资活动现金流出 筹资活动现金流入、筹资活动现金流出。 现金净流量 现金流入和与现金流出的差额,反映企业各类活动形成的现金流量的最终结果。 第1节 现金流量表及现金流量的分类 现金流量表的内容 （1）本期现金从何而来 （2）本期的现金用向何方 （3）现金余额发生了什么变化 第1节 现金流量表及现金流量的分类 现金流量分析具有以下作用： 1、预测未来的现金流量； 2、评价公司管理当局获取和运用现金的途径； 3、衡量公司在到期日支付利息和股息以及清偿债务的能力； 第1节 现金流量表及现金流量的分类 企业会计准则第31号－现金流量表 （一）经营活动现金流量 （二）投资活动现金流量 （三）筹资活动现金流量 第1节 现金流量表及现金流量的分类 第1节 现金流量表及现金流量的分类 第1节 现金流量表及现金流量的分类 第1节 现金流量表及现金流量的分类 第1节 现金流量表及现金流量的分类 第1节 现金流量表及现金流量的分类 第1节 现金流量表及现金流量的分类 第1节 现金流量表及现金流量的分类 经营活动现金净流量vs净利润 分析净利润与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。 企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，可以确定出经营活动的现金流量。 第1节 现金流量表及现金流量的分类 现金流量表的编制 直接法 按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。用经营活动过程中收到的现金减去支付的现金来计算经营活动净现金流量的方法。 间接法 将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 我国准则的要求 第1节 现金流量表及现金流量的分类 来判断一下各类经济业务对现金流量的影响（＋，－，0） 经营业务对现金流量的影响举例 商品及劳务的现销 商品及劳务的赊销 收到租金、利息、红利 收回应收账款 结转销货成本 用现金购买商品、劳务 赊购商品及劳务 支付应付账款 第1节 现金流量表及现金流量的分类 来判断一下各类经济业务对现金流量的影响（＋，－，0） 经营业务对现金流量的影响举例 预提经营、管理及财务费用 支付经营及管理费用 应计税额 支付税款