第五章审计证据与审计工作底稿绪论.ppt

（四）三级复核制度 第一级：项目经理复核，详细复核，在外勤工作结束前进行 第二级：部门经理复核，一般复核，在外勤工作结束时进行，对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及重要事项的调整等进行复核 第三级：主任会计师复核，重点复核，在签发审计报告前进行，对重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿进行复核 第二节 审计工作底稿 七、审计工作底稿的保管 1.形成审计档案(审计报告日后60日内或者审计业务中止后60日内) 2.所有权：事务所 3.专人保管: 一般不得对外借阅，保密制度 4.年限问题： 当期档案：至少10年，自审计报告签发之日起计算 永久性档案：永久。 10年为法定最低保存年限 第二节 审计工作底稿 5.借阅： （1）允许借阅的条件： ①公检法及其它有关部门，办理必要手续（介绍信、登记）后，可以查阅； ②注册会计师协会对执业情况进行检查； ③其它事务所的CPA，因审计工作的需 要，并经委托人的同意，办理相关手续（委托人同意函、登记）后，可以查阅. （2）可借阅的内容：视借阅者的身份和理由，不必提供全部审计档案。 （3）引用的责任：因借阅者的误用而造成的后果，与拥有该审计档案的事务所无关。 第二节 审计工作底稿 6.销毁 时间：保存期满，（也可自愿继续保存） 手续：所长签字 要求 （