会计背景独立董事监督效果的实证研究———基于会计信息质量的视角.pdf

公 司 治 理 会计背景独立董事监督效果的实证研究 ———基于会计信息质量的视角 东北林业大学 李明娟 孙 琦 】 。研究结果表明：会计背景独立董事的占比与 【摘 要 文章以2015年深交所主板上市公司为样本，进行相关实证分析 会计信 息的真实性、透明性、可靠性呈正相关关系；会计背景独立董事的薪酬与会计信息的透明性、可靠性呈正相关关系；会计背景独立董 事的兼职数目与会计信息的真实性、透明性、可靠性呈负相关关系。因此，我国上市公司在聘请会计背景独立董事时应提高会计背 景独立董事的比例，适当控制薪酬范围，并考虑其兼职数目。 】 ； ； 【关键词 会计背景 独立董事 会计信息质量 【中图分类号】F230；F275 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937（2017）03-0067-04 引言 一、 的研究拓宽了思路。这些研究对会计信息质量的衡量多用 为了避免由于委托代理环境下管理者与投资者之间 单一指标代替，且对会计独董的研究多仅关注了会计独董 信息不对称而引起的公司治理方面的缺陷，我国开始逐步 的比例。所以本文在以往研究基础上深入分析会计独董与 引入独立董事制度，并明确规定公司所聘请的独立董事中 会计信息质量的真实性、透明性和可靠性三个方面之间的 应当有一名会计专业人士（以下简称为会计独董）。证监会 关系，并在分析会计独董所占比例与会计信息质量相关性 强制要求公司聘请的独立董事中有一名会计独董的原因 的基础上，从公司治理层面和个人特质层面进一步分析何 是：独立董事对公司进行监督主要通过阅读和了解上市公 种特质的会计独董能够对会计信息质量的哪些方面起到 司所披露的信息，而会计信息是上市公司所披露信息的主 积极的作用。 要组成部分，对会计信息的理解和质量的评价需要具有专 门知识的会计专家进行鉴定。所以，为了保障会计信息的 二、理论分析与研究假设 质量，需要会计专家以独立董事的身份进行相关的决策， （一）从会计独董占比方面提出假设 对公司的经济活动进行监督。因此本文以会计信息质量为 独立董事履行其监督职能主要通过阅读和理解公司 切入点对会计独董的监督效果进行检验。 披露的各种财务信息，而对财务信息的挖掘需要具有专门 国内外对会计独董从不同的角度进行了很多研究。 知识的会计专家，只有当独立董事拥有丰富的专业知识和 AgrawalLand AnupR研究发现，由于会计独董拥有相 良好的专业素养时，才能对公司重大经济事项作出准确的 关的专业知识，从而可以帮助公司进行盈余管理，反而提 判断，提出相应的意见，保证会计信息的质量。所以本文认 降低了会计信息质量[1] 、 高了公司的财务风险， 。但HHPei 为，会计独董比例的提高有助于会计信息质量的真实性 的研究却表明会计独董可以降低企业的盈余管理程度，从 透明性、可靠性的提高。所以提出以下假设： [2] 而提高了会计信息质量 。Cohen的研究也表明会计独董 H1a：会计独董比例与会计信息的真实性呈正相关 [3] 能够促进会计信息质量的提高 。国内也有不少学者进行 关系。 了相关研究。曹洋、林树的研究表明，政府背景的会计独董 H1b：会计独董比例与会计信息的透明性呈正相关 反而使盈余管理的程度有所 并没有抑制盈余管理的程度， 关