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对企业建立和应用税务会计的探讨 企业税务会计是在财务会计的形成与发展的过程中逐步产生和发展起来的。目前在西方许多国家，企业税务会计早已从财务会计中独立出来，形成了一套独立的税务会计体系，它与财务会计、管理会计并列为企业会计的三大分支。所谓企业税务会计，是以税收法律制度为准绳，运用会计学的理论和方法，对企业（纳税人）的各项涉税活动（包括税款的形成和计算、申报纳税和缴纳税款等）所引起的资金运动进行连续、系统、全面、综合反映和监督的专业会计。它既与财务会计相联系，税务会计的资料一般来源于财务会计在会计账册设置和会计报表的报送方面，税务会计与财务会计是相结合的，又与财务会计相区别，税务会计对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计账簿或报告之中。随着经济一体化和经济全球化的不断深化，我国社会主义市场经济的发展和经济管理模式、财务会计方法及税收法律体系与国际惯例的逐步接轨，建立企业税务会计已经越来越重要。 一、企业建立税务会计的必要性 1、建立税务会计我国会计体制改革的需要 20世纪90年代以来，我国经济体制发生了深刻变化，会计和税收政策也相继进行了重大变革，我国税收体制改革取得了丰硕的成果。随着我国税收、会计改革的逐步深入，使得我国的税收制度与企业财会制度之间出现了越来越多的差异。例如会计收入的确认和所得税应税收入的确认和计量之间的差异。企业在遵循公认会计准则对会计要素进行确认、计量和报告的过程中，为正确处理国家和企业利益分配关系，还必须按税法的规定来确认、计量会计要素。因此有必要建立专门的企业税务会计，在会计准则与税法不一致时，按税法的规定进行调整和处理。 2提高会计信息质量的需要 随着我国建立成熟市场经济的紧迫性日益加强，财税合一使会计核算不能适应市场变化的要求。市场时刻在变，企业的经营要适应这种变化，会计核算也要适应，合一的会计制度为符合税法要求而对核算方法规定过死。例如：通货膨胀、科技发展等因素对收人计量的影响都无法如实反映，最终会计核算跟不上市场经济变化，导致会计信息失真。税务会计从财务会计中分离出来，企业就可以有较大的自主性，可以在允许的范围内，选择适合自身的会计处理方法，使其提供的会计信息真实、客观、公允的反映企业的财务状况和经营成果，从而有利于各投资者的决策，也有利于国家的宏观决策 3企业做好税收筹划的需要 随着我国社会主义市经济的不断发展，税法新政策、新法规出台频繁，但目前企业办理纳税申报事宜的人员仍是一般财务人员，他们身兼数职，导致缺乏精力研究和学习新的税收法规和政策，在纳税申报上往往不能很好的运用对企业有利的法规，使得纳税金额偏高，给企业造成不必要的损失。因此，在企业设立税务会计，由精通税法和财会等专业知识的人员来担任，可以在不违反税法的前提下，对企业经营、投资、理财等活动进行筹划和安排，尽可能地取得纳税节约，使纳税人利用合法手段保护自己的合法权益。 4加强企业管理的需要 传统的计划经济体制下，财务会计与税务会计是合一的。会计提供信息往往偏重于财政、税务、信贷等部门的需要，忽略了企业自身对会计信息的需要，不利于企业加强管理的需要。建立税务会计，专人负责研究国家税收政策，及时企业管理的薄弱环节，采取针对性的措施，加强企业的经营管理和财务管理。而财务会计可以根据企业自身的特点在可供选择的范围内选择适合企业的会计处理方法，不再过多的受税法的限制，跟真实合理的反应企业的情况，加强企业管理。 二、企业建立和应用税务会计的现状