出纳讲义 第一章 会计凭证doc.doc

一、会计凭证　　会计凭证的定义：会计凭证是记录经济业务活动、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。　　会计凭证作用：　　（1）提供经济信息和会计信息　　（2）监督和控制经济活动　　（3）提供记账依据　　（4）加强经济责任制　　1.原始凭证（出纳工作重点）　　会计凭证的分类：　　（1）原始凭证（出纳工作重点）　　（2）记账凭证（会计工作的重点）　　原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据。　　按来源不同，分为：　　外来原始凭证：只要不是在本单位发生的经济业务取得的单据。　　自制原始凭证：单位内部之间使用的经济业务单据。比如：领料单、借款单、工资单等。　　按填制内容不同，分为：　　一次原始凭证：外来的原始凭证。　　累计原始凭证：限额领料单　　汇总原始凭证：发出原材料汇总表、工资费用汇总表等。　　原始凭证类型：　　一次性原始凭证，如图所示： 图示一 　　原始凭证1：单联的借款单 图示二 　　原始凭证2：带有附联的借款单 图示三 　　如果只有借据联而没有借款结算联，证明账款已经结清　　库存表，出纳工作中的重点，因为出纳员要经常填写的一种凭证 图示四 　　支出证明单主要用于费用报销 图示五 　　支出凭单和支出证明单可以通用 图示六 　　费用报销单 图示七 　　以上三种费用报销所用单据是根据单位的不同而选用不同的单据。　　差旅费用报销单 图示八 　　固定资产折旧计算表 图示九 　　应交税金计算表 图示十 　　提取------计算表，可以提取福利费、职工教育金费、公费、或者提取什么税金的凭证。 图示十一 　　使用转帐支票申请单 图示十二 　　溢余、损耗报告单主要应用于实物资产盘点的时候 图示十三 　　医药费报销单 图示十四 　　以上所讲的报销单适合运用于各个公司。都属于自制报销单。也属于汇总凭证。　　2.记账凭证（会计工作的重点）　　分类：专用记账凭证和通用记账凭证　　专用记账凭证又分为收付转记账凭证。 　　付款凭证 图示十五 　　转账凭证 图示十六 　　收款凭证 图示十七 　　三个合在一起叫专用记帐凭证。 　　记帐凭证，叫通用记帐凭证（不管是收款业务还是转账业务都适用） 图示十八 　　收款凭证：只作收款所用（不管是现金还是银行收款）。　　付款凭证：只作付款所用（不管是银行付款还是现金付款）。　　转账凭证：与现金和银行存款无关的经济业务。　　二、原始凭证的基本内容　　（1）凭证名称：说明经济业务内容的种类和类型。　　（2）填制日期：一般是业务发生或完成的日期。如果在业务必生或完成时，因各种因素未能及时填制原始凭证的，应以实际填制日期为准。　　（3）填制单位及填制人姓名　　（4）经济业务内容　　（5）接收原始凭证的单位名称　　（6）经办人员的签章　　（7）数量、单价和金额（核心部分） 图示十九 　　以这张发票为例，基本内容　　1.凭证名称：北京市商业企业专用发票 　　2.客户名称，也就是接收单位的名称　　3.所填写的年、月、日。　　4.经济业务的内容在商品名称填写　　5.必须又填写发票单位的公章或财务章或发票专用章　　6.开票人的姓名　　7.经办人的签字，一般经办人签在发票的背面，而且必须铅字笔填写，也写清楚时间。　　三、原始凭证的填制要求　　原始凭证的填制要求在出纳工作中非常重要。　　首先是金额大写：分为有表位栏和无表位栏。　　有表位栏的是：有大写的万、仟、佰、拾、元、角、分的 图示二十 　　无表位栏的： 图示二十一 　　 　　金额大写：　　大小写对照：一种情况如果有标位：金额大写和小写一一对应　　（1）如果大写金额有未标的，这时在最前一位划叉封口；　　（2）人民币和金额大写一定紧贴人民币三个字；　　（3）阿拉伯数字大写连续几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。　　无表位栏：　　（1）连续两个“0”、或者两个以上“0”的，在数字金额大写的时，只需要写一个“0”；　　（2）元位为“0”，角位不是“0”，或者元位、角位都是“0”，分位不是“0”时，金额大写时可以写“0”，也可以不写“0”。　　（3）金额大写必须紧贴人民币大写后面，在人民币和金额大写之间不允许有空格。　　（4）如果金额只到元位、角位和分位无数字的时候，需要添加“整”字。如果金额到角位，可以加“整”，也可以不加“整”。如果金额到分位不能加“整”。　　例题:　　用10040元练习，有表位栏的用发票，无表位栏的用费用报销单　　有表位栏的填写 图示二十二 　　有表位栏的必须封口，封口用圆圈，在圆圈里打一个×　　无表位栏的 图示二十三