审计案例分析期末复习资料含答案doc.doc

审计案例分析期末复习资料 一、题型及分值 1、判断并说明理由（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，30分)(30分)(本题40分)如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的 17、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收 付金额调整至盘点日金额。 答案；错误 理由：如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。 18、审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿--利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：　　原材料期初余额 10000元　　本期购进原材料 25000元　　原材料期末余额 8000元　　本期销售材料 3000元　　直接人工成本 15000元　　制造费用 12000元　　在产品期初余额 23000元　　在产品期末余额 25000元　　产成品期初余额 40000元　　产成品期末余额 38000元　　该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：　 （1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；　 （2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；　 （3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。 　审计项目：生产成本及主营业务成本倒轧表 　　审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000万元。对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ 1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。 4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。 : 针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或表示意见的审计报告。 2），应签发表示意见审计报告。 3），注册会计师应出具无保留意见。 4），注册会计师应出具保留意见审计报告。 答：审计人员复核折计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。 在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。 : 一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： （１）?管理当局的特点和诚信； （２）?被审计单位的涉讼案件及其处理情况； （３）?以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果； （４）?利害冲突及回避事宜； （５）?内部控制的改进情况； （６）?审计费用的支付情况等。 6、为什么对银行存款进行函证？ 当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函？银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法，对于企业有可能存