政府收支分类改革后的资金支付和会计核算.ppt

政府收支分类改革后的资金支付与会计核算 江西省财政厅国库处 二○○六年三月 科目改革的影响 2006年预算指标管理各环节按照2006年预算科目操作执行。 从2007年起，预算指标一律按政府收支分类改革后的新科目执行。 一、用款计划编报 3、报送程序：预算单位编制用款计划,经一级单位汇总后,直接通过网上报送财政厅对口业务处 。 4、报送方法：通过国库集中支付系统网上报送。 四、政府收支分类改革后的影响 2006年用款计划的编报和批复，2006年仍采用现行办法。 2007年用款计划一律使用新科目按支出功能分类、新软件编报和批复。 财政部对中央单位用款计划的考核 是否按规定时间报送用款计划 用款计划执行进度=月度资金支付额／月度用款计划额 财政直接支付与授权支付划分依据 省财政厅、人民银行南昌中心支行《江西省省级财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》（赣财库［2002］36号）文件 省财政厅《关于2006年省级财政国库集中支付工作有关事项的通知》（赣财库［2005］45号）文件。 科目改革后的影响 2006年财政直接支付和财政授权支付划分范围仍用2006年预算科目。 2007年按新科目划分财政直接支付和财政授权支付范围。 具体以下发的文件为准。 科目改革后的影响 2006年，财政直接支付申请书的格式和内容不变，仍按2006年政府收支科目填写。 2007年政府收支分类改革后，财政直接支付申请书内容有所变化，增加预算科目按支出功能分类（类款项）和支出经济分类（类级科目）目前信息内容。 科目改革后的影响 2006年，授权支付令财政资金支付凭证的格式和内容不变，仍按2006年政府收支科目填写。 2007年政府收支分类改革后，财政资金支付凭证内容会有所变化，增加预算科目按支出功能分类（类款项）和支出经济分类（类级科目）信息内容。 实拨资金 2007年政府收支分类改革后，预算内、外资金拨款申请单内容有所变化，增加支出功能分类信息。 2006年结余资金处理 2006年各预算单位结余的预算指标和用款计划，财政厅国库处在2007年1月10日前提交给业务处发各预算单位。 各预算单位在1月20日前核对无误后，将结余资金分别按新旧两套科目报业务处审核，业务处审核后提交预算处和国库处。 预算单位与代理银行核对账务 预算单位与省财政国库支付局核对账务 第二部分　政府收支改革后的会计核算 会计制度调整的基本思路 会计制度调整的主要内容 会计制度调整的基本思路 主要目的 ——解决现行制度与政府收支分类改革不相适应的问题，满足财政预算管理需求。 　　　　　　会计制度调整的基本思路 基本原则 ——适应改革、积极稳妥、循序渐进，与政府收支分类改革不相关的会计核算问题暂维持现行做法，现行预算会计制度不作大的调整 。 《财政总预算会计制度》调整 《预算外资金财政专户会计核算制度》调整 《行政单位会计制度》调整 《事业单位会计制度》调整 第一节《行政单位会计制度》 《行政单位会计制度》调整 一、调整内容 二、调整前后的账务衔接 三、会计实务举例 一、《行政单位会计制度》调整内容 　　　根据《政府收支分类改革方案》，对现行《行政单位会计制度》中收入类、支出类相关会计科目的明细账设置进行了调整。 一、《行政单位会计制度》调整内容 （一）“401拨入经费” 　　　本科目的明细账设置，由原来按“国家预算收支科目”的“款”级科目设置，改为在基本支出和项目支出两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的“项”级科目设置。 一、《行政单位会计制度》调整内容 （二）“404预算外资金收入” 　　　本科目的明细账设置，由原来按预算外资金项目设置，改为在基本支出和项目支出两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中的”支出功能分类“的”项“级科目设置。 一、《行政单位会计制度》调整内容 （三）“501经费支出” 　　　本科目的明细账设置，由原来按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出科目设置，改为在基本支出和项目支出两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的“款”级科目设置。 　　二、《行政单位会计制度》　　　　调整前后的账务衔接 总原则 参照政府收支分类科目的新旧科目衔接对应关系，进行制度调整前后的账务衔接。 　　　二、《行政单位会计制度》　　　　　调整前后的账务衔接 2006年，行政单位仍按照现行规定进行日常会计核算。 　　二、《行政单位会计制度》　　　　调整前后的账务衔接 2006年年末，“结余”科目余额转入下年度时，参照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的新旧科目对应关系，将其明细科目的结余转入相应的新明细科目核算。