破解企业经营活动中财税风险的55个疑难点剖析.ppt

问题1：投资行为是否属于划转？ 　　40号公告之前，何为划转行为，曾经饱受争议，尤其是投资行为是否属于划转，更是焦点中的焦点，40号公告第一条第（一）款规定：100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按按账面价值划转其持有的股权或资产，母公司获得子公司100%股权的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资（包括资本公积）处理，母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。 　　上述规定，铿锵有力，非常明确的将母公司对子公司的投资行为确定为划转行为。事实上，目前划转一词，分别在财税「2015」37号文件契税政策、财税「2014」109号文件企业所得税特殊性税务处理政策、国家税务总局2014年29号公告关于股东划入资产中有所体现，40号公告明确了划转一词的含义，意义重大，虽然40号公告是企业所得税政策，但他山之石，可以攻玉，秉承同一问题，同一解释的理念，母公司将不动产投资于全资子公司的行为，也应确定为契税的划转行为，从而免征契税。 * * 问题2： 109号文件的划转政策，是免税政策，还是递延纳税政策？ 由于A公司取得B公司股权的计税基础，以及B公司取得资产（股权）的计税基础，均为资产（股权）的原计税基础，因此未来在资产折旧（摊销）或者再次转让或者B公司注销时，资产的隐含增值依然会得到实现，因此无论59号文件、还是109号文件的