得税年度申报与汇算清缴培训教材〔100310〕.docVIP

直属分局2009年度企业所得税年度申报和汇算清缴培训材料 （居民企业） 汇算清缴的范围 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 按照《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》（国税发[2008]28号）和《转发关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》（中山国税发[2008]86号）的有关规定，实行总分机构管理办法的分支机构企业，不属汇算清缴范围，不需参加所得税汇算清缴。 汇算清缴申报时间 (一)企业应当自年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理企业所得税年度纳税申报表，并进行汇算清缴，结清应缴应退税款。 (二)企业在年度中间发生解散、破产、撤销等终止经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自应实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理企业所得税年度纳税申报表，进行汇算清缴，结清应缴应退税款。 年度申报方式 居民企业 采用电子申报方式到办税服务厅进行上门申报，纳税人可登录中山国税网（）或广东国税网（）的“下载中心/涉税软件”下载“广东省企业所得税申报系统”到硬盘并解压缩。 申报流程 （一）小型微利企业（即附表五第34行大于零），须先将申报资料报管理员审核，凭加具备案意见的《企业所得税减免优惠备案表》、《小型微利企业备案表》连同申报资料到综合办税窗口办理年度申报。 （二）由于申报资料较复杂，审核时间较长，建议以下纳税人在办理年度申报前提前将申报资料报管理员审核。待管理员审核完毕，凭管理员签名的申报表主表及全部电子数据到综合办税窗口办理年度申报： 1、涉及减免税优惠项目的（即主表第16至21行及28行，其中任一项大于零），除第（一）点小型微利企业外； 2、涉及资产损失的； 3、房地产开发企业； （三）其他企业，携带申报资料直接到综合办税窗口办理年度申报。 年度申报报送资料 纳税人向主管税务机关办理年度申报和汇算清缴时，查账征收纳税人报送以下资料： （一）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（主表一式三份，附表一式两份，汇总纳税成员企业一式三份）； （二）企业会计报表（事业单位为各类收支与节余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度决算应上报的其他内容）； （三）从申报系统导出的电子数据，包括年度申报表、会计报表、关联报表和台帐的申报数据，以及年度申报表的备份数据（无涉及关联业务提供书面声明的企业，无需提供关联报表电子数据）； （四）对房地产开发企业及亏损企业（即主表第23行“纳税调整后所得”小于零的企业），应提供具备资格的税务师事务所出具的企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告；其中房地产已完工开发项目，必须对该项目出具《房地产开发企业实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况鉴证报告》；（具备资格的税务师事务所名单详见《2010年已备案税务师事务所名单一览表》，最新备案名单也可登陆中山市国家税务局网站“公告栏”浏览） （五）中国注册会计师出具的审计报告（三资企业报送），应包括粤国税发〔2005〕271号及粤国税函〔2007〕102号文件要求披露的相关内容，也可以自愿委托具备资格的税务师事务所对涉税查帐部分内容出具汇算清缴鉴证报告； （六）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （七）涉及审批类资产损失的，需提供税务机关出具的审批文书； （八）涉及关联方业务往来的企业，应按国税发[2008]114号文件要求附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；没有涉及关联方业务往来的企业不用报送《关联业务往来报告表》，但需要报送无涉及关联业务的书面声明（声明格式可参照附件4范本）； （九）备案事项的相关资料，包括： 1、 享受减免税优惠项目提供的备案资料。（详见粤国税发[2010]3号，附件2摘录） 2009年度符合小型微利企业条件的，还需按09年实际情况填列《小型微利企业备案表》和《企业所得税减免优惠备案表》（一式三份）报管理股确认，之前已确认的企业也必须填报； 2、纳税人会计核算与税法之间存在差异的，通过电子申报软件填报下列台帐，并打印纸质台帐随电子数据一同报送: （1）收入税法与会计时间性差异明细表（台账）； （2）资产转让、债务重组、受赠非货币性资产所得分期计入应税所得明细表（台账）； （3）金额较大支出分期税前扣除明细表（台账）； （4）广告宣传费分期税前扣除明细表（台账） （5）存货税法与会计差异明细表（台账）; （6）投