第4章营业税.pptx

第四章 营业税;第一节 营业税基本规定 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。 与其他税种关系 与增值税的并行（平行）关系 1.营业税规定的征税范围与增值税有互补性，同一事项，要么征增值税，要么征营业税，两种税不并存。 2.增值税为价外税，而营业税为价内税。营业税可以在计算所得税时扣除。 是计算城建税和教育费附加的税基之一 计算城市维护建设税和教育费附加的依据是增值税、消费税、营业税。 是价内税，计算所得税时可以扣除 ;一、营业税的基本征税范围 1.营业税的征税范围 营业税的征税范围强调应税劳务、转让无形资产或销售不动产是在中华人民共和国境内发生的。 具体情况是： （1）提供或者接受劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接收单位或个人在境内； （3）所转让或者出租的土地使用权在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内 特殊：境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的营业税暂行条例规定的劳务，不属于在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。因此，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。;2.“应税行为”的含义 （1）营业税的应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。 （2）单位和个人发生下列情形之一的，视同发生应税行为： A、单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人； B、单位或个人自己新建建筑物销售所发生的自建行为； （3）下列行为不计征营业税： A、单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处理费，不征收营业税； B、对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税； C、以发行基金方式募集的资金不属于营业税征税范围，不征收营业税。 ;3.与增值税征税范围的划分（一般了解）;二、纳税义务人和扣缴义务人 一、纳税义务人 （一）一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位 和个人，为营业税的纳税人。 单位的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的应税劳务。 依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人。 （二）营业税的扣缴义务人 1.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 2.非居民企业在中国在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 ;税目;一、建筑业（3%） 1.税目 本税目的征税范围包括：土木工程建筑业、线路、管道和设备安装业、装修装饰业和其他工程作业的业务。 注意：纳税人自建自用的房屋不纳营业税；纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按不动产缴纳营业税。 2.纳税人 在中国境内从事建筑、修缮、安装和其他工程作业的单位和个人。 3.计税依据 纳税人从事建筑劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，不包括建设方提供的设备。 ;确定建筑业计税依据时应注意的问题： 为向建设单位收取的全部价款和价外费用。 （1）建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。 （2）纳税人自建行为不缴纳营业税；如纳税人将自建的房屋对外销售，应按建筑业缴纳营业税。 （3）施工单位向建设单位收取的材料价差款、抢工费、全忧工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税;例题1,： 某建筑安装公司，2015年5月以包公不包料的方式承包一项建筑劳务，该建筑安装公司收取工程价款1358万元。另外，建设单位提供建筑材料600万元，支付给安装公司提前竣工奖42万元。则该安装公司应纳营业税的计税依据为（ ）元。 A.2000 B.1942 C.1400