第6章消费税.pptxVIP

第六章 消费税;一、消费税的征税范围（15个税目） （一）烟 卷烟 2015年5月10日，我国再次提高卷烟消费税 （二）酒 粮食白酒、薯类白酒（复合计征） 啤酒、黄酒（定额税率） 其他酒（ 比例税率10%） （三）化妆品 普通护肤护发品不征税 演员上妆油和卸妆油也不征税 （四）鞭炮烟火 体育上用的发令枪和发令纸不征税。 ;（五）珠宝玉石与贵重首饰 （六）成品油 汽油 1升=1.52元 柴油 1升=1.2元 ;（七）小汽车 乘用车（9个座）与中轻型商务车（10-23座） 电动汽车、雪地车、沙滩车、卡丁车、高尔夫球车免税 （八）摩托车3%、10%（气缸容量250ml） 小排量的摩托车免征消费税 （九）游艇 （十）高档手表 （十一）高尔夫球及球具 （十二）木质一次性筷子 （十三）实木地板;（十四）电池 （十五）涂料;二、纳税人 中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人。 其中，中华人民共和国境内指起运地或所在地在境内。; 1.视同销售行为 ★自产的应税消费品抵偿债务、交换生产资料和生活资料、折价入股，按商品的最高市场销售价格计算销售额。 ★自产自用行为 自产自用连续生产应税消费品，免消费税。 自产自用用于其他方面的，征收消费税。（自产自用，按商品的加权平均市场销售价格。组成计税价格？） 2.纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，按门市部对外销售价格或销售数量征收消费税。 ;1.外购已税烟丝为原料生产的卷烟； 2.外购已税化妆品为原料生产的化妆品； 3.外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石； 4.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮焰火； 5.外购已税摩托车为原料生产的摩托车; 6.以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆; 7.以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子; 8.以外购已税实木地板为原料生产的实木地板; 9. 外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税消费品。;;?;（二）委托加工环节 按受托方同类消费品的销售价格纳税。（加权平均） 没有同类消费品销售价格，组成计税价格。 思考：委托加工收回的消费品直接销售，还交不交消费税？ 委托加工收回的消费品深加工后再销售交不交消费税？ （三）进口环节 从价定率办法的组成计税价格 复合计税办法的组成计税价格 ;（四）零售环节 金、银、钻石首饰 金银以旧换新 ;1.外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟； 2.外购或委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品； 3.外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石； 4.外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮焰火； 5.外购或委托加工收回的已税摩托车为原料生产的摩托车; 6.以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆; 7.以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子; 8.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板; 9. 外购或委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油连续生产生产应税成品油。;七、出口（免）退税 1.出口免税并退税 有进出口经营权的外贸企业从生产企业购进后出口 外贸企业接受其他外贸企业委托代理出口应税消费品 2.出口免税不退税 有进出口经营权的生产企业生产后直接出口 3.出口不免税不退税 除生产企业和外贸企业之外的其他企业 ;八、税收征管 （一）纳税义务发生时间 1.纳税人销售应税消费品：收讫销售额或取得索取销售额的凭证的当天 （1）赊销或预收货款 （2）托收承付和委托银行收款 （3）预收货款 2.委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天。 3.自产自用应税消费品，为移送的当天。 4.进口应税消费品，为报关的当天。 ;（三）纳税地点 1.优先机构所在地原则 2.委托加工行为，除受托方为个人外，在受托方所在地或居住地。