第一章税法概论.ppt

【多选题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（　）　　A.车辆购置税 　　B.土地增值税　　C.消费税 　　D.矿产品的资源税 【答案】AC * * 税收执法权的划分 将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同国民经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税。 中央税，由国税局负责征收； 地方税，由地税局负责征收； 中央和地方共享税，原则上由国税局征收，其中地方分享的部分，由国税局直接划入地方国库。 * * 省地税局实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制，局长人选由地方政府征求国家税务总局意见之后任免。 省国税局的局长、副局长均由国家税务总局任免。 国、地税征收系统设置类似，都包括省局、市（地区）局、县（区) 局、征收分局、税务所。征收分局、税务所是县局的派出机构。 * * * * §3 税收立法与税法的实施 一、税收立法 我国税收的立法原则： 1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则  * * 【例题】税收立法原则是指在税收立法活动中必须遵循的准则。其主要内容包括(　)。 A.从理论出发的原则　 B.公平原则 C.体现国家单方面意志的原则 D.集中决策的原则 E.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则  BE * * 税收立法机关 　　我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同： 　　1.全国人大及常委会制定的税收法律。 　　2.全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。 　　3.国务院制定的税收行政法规。 　　4.地方人大及常委会制定的税收地方性法规。 　　5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 　　6.地方政府制定的税收地方规章。  * * * * 法律法规分类 立法机关 形式 举例 说明 税收法律 授权立法 全国人大及常委会制定的税收法律 4部法律 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》 车船税法 除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力。 全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例 5个暂行条例 《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《营业税暂行条例》等 属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备。 税收法规 国务院制定的税收行政法规 条例、暂行条例、实施细则 《税收征收管理法实施细则》、《房产税暂行条例》等 在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 目前仅限海南省、民族自治地区。 税收规章 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 办法、规则、规定 税务总局颁发的《税收代理试行办法》等 国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触。 地方政府制定的税收地方规章 《房产税暂行条例实施细则》等 在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。 二、税收立法程序 　　1. 提议阶段。 　　2. 审议阶段。 　　3. 通过和公布阶段。 【例题】税收立法程序通常包括的阶段有( )。 　　A.提议阶段　　B.审议阶段 　　C.通过和公布阶段　　D.试行阶段 　　 * * 三、我国税法的实施 　　税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。一方面，执法机关要依法执法;另一方面，征纳双方都要守法。 税法实施的原则： 　　1.层次高的法律优于层次低的法律; 　　2.同一层次法律中特别法优于普通法; 　　3.国际法优于国内法; 　　4.实体法从旧、程序法从新。 　　 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。  * * 【例题】对税法在适用性或法律效力的判断上，一般应遵循的原则是(　)。 　　A.层次高的法律优于层次低的法律　　　B.普通法优于特别法 　　C.国内法优于国际法　　　D.实体法从新，程序法从旧  A 【例题】目前，构成我国现行税法体系的是( )。 　　A.税收基本法　　B.税收程序法　　　C.税收普通法　　　D.税收实体法 DB 　　 * * §4 我国现行税法体系 　(一)税法分类 　(二)现行税法构成： 　　1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 　　2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 *