02全程预算第二讲.docVIP

第二讲全面预算编制的基本流程及预算目标的确立 主要内容 一、预算编制的基本流程 二、预算目标的确立 一、预算编制的基本流程 1、自上而下模式（强制型） 下达目标 编制上报 审查平衡 审议批准 下达执行 【优点】企业决策的集中度较高，编制过程耗时少。 【缺点】预算执行单位参与性差，各职能部门之间信息交流和沟通不够，影响预算功能的发挥。 2、 自下而上模式（参与型） 集团确定目标 拟定预算（各单位） 汇总预算 预算初审 审议批准 下达执行 【优点】各职能部门提供的基础资料可以进行充分的沟通和交流，有利于全员参与预算管理，为预算的编制提供坚实的基础。 【缺点】容易偏离总目标及实现目标的一些方针和原则。 3、预算编制的基本流程应当符合两个方面的要求： ⑴符合集团现代治理结构的要求，在体现出资人报酬期望、协调各成员企业相互利益关系的基础上，通过预算的编制与实施，发挥集团资源与管理的整合协同效应，确立集团持续发展的竞争优势地位； ⑵符合高效、良性预算机制的内在要求，贯彻全员民主参与的人本管理思想，使编制形成的预算具有广泛的群众基础。 二、预算目标 1、预算目标的要求 ⑴ 可行性：目标既先进又合理； ⑵ 有效性：明确责任，有效激励； ⑶ 客观性：以客观存在的市