第二章增值税会计试卷.ppt

教学内容 第一节 增值税概述 第二节 一般纳税人增值税业务的会计处理 第三节 小规模纳税人增值税的会计处理 第四节 增值税会计信息的披露 学习目标 □ 掌握一般纳税人增值税进项税额、销项税额、进项税额转出的会计处理方法。(重点) □ 掌握小规模纳税人增值税的会计处理方法 第一节 增值税政策的回顾 一、增值税的类型 二、纳税人（一般纳税人、小规模纳税人） 三、征税范围（基本规定、视同销售、混合销售、兼营销售） 四、税率 五、优惠政策 六、应纳税额的计算（区分纳税人类型） 二、增值税的纳税人 增值税纳税人概述 ——涉及行业：制造业、流通业、生产性劳务 ——进口环节 ——单位或个人（个体工商户、其他个人） 增值税纳税人的分类与管理（重点） 三、增值税纳税范围（重点） （一）一般规定P57 （二）纳税范围的特殊项目P58 （三）特殊行为 特殊行为 1、视同销售行为 定义：一般是指未通过货币结算或没有发生所有权转移的货物移送行为。 9种情况 后5种情况归纳为： 2、混合销售行为 定义：既涉及应税货物，又涉及非应税劳务的一项销售行为。 两个条件 条件1：一项销售行为同时涉及两个税种（增值税和营业税）的征税范围； 条件2：收入从一个受让方取得 混合销售行为的特殊规定 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业务时，应当分别核算货物的销售额（交增值税）和非应税劳务的营业额（交营业税）；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物销售额。 3、兼营非应税劳务 纳税原则：分别核算，分别缴纳增值税和营业税；未分别核算，由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。 一般纳税人（适用税率） ：17％；13％； 0％——用来计算销项税额 扣除率： 13％（收购免税产品时） ； 7％（运费）——用来计算进项税额 小规模纳税人：3％（征收率） 六、增值税的减免税 P62 免税 减半征收 即征即退 先征后返 起征点 （一）一般纳税人应纳增值税税额的计算 （二）小规模纳税人应纳增值税税额的计算 （三）进口货物增值税的计算 （四）增值税的申报缴纳 （一）一般纳税人应纳税额的计算 ——购进扣税法（间接计税法） 计税依据为销售额，实行税款抵扣 应纳增值税=销项税额—（当期进项税额＋上期留抵－进项税额转出） （一）一般纳税人应纳增值税税额的计算 1、销项税额的计算 销项税额＝销售额×增值税税率 关键在销售额的计算 2、进项税额的确定与计算 P74 严格把握增值税法规中进项税抵扣的规定 ——准予抵扣的进项税额（本期发生、上期留抵） ——不准予抵扣的进项税额 准予抵扣的进项税额P76 ——时间条件、空间范围 准予抵扣进项税额的特殊规定 ①购进免税农产品准予抵扣的进项税额（13％） ②运输费用进项税额的确定（7%） ③混合销售行为和兼营行为的进项税额的确定 不准予抵扣的进项税额 P76 ①无抵扣凭证 ②有抵扣凭证但不得抵扣的项目 ③对纳税人兼营免税项目或非应税项目而无法准确划分时，不得抵扣的进项税额的计算 不得抵扣的进项税的新规定 自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税 用于不动产在建工程的货物和劳务的进项税额 非正常损失仅指因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括原来的“自然灾害损失”和“其它非正常损失 ”。 举例：某企业因管理不善毁损原材料一批，帐面价值4350元，系上月购入的免税农产品；毁损产成品一批，价值50000元。该产品外购项目（税率17%）占产品成本的比重为70%。 要求：（1）计算不得抵扣的进项税额； （2）计算该企业发生的毁损金额。 应纳税额的计算 例1：某生产企业系增值税一般纳税人（消费型增值税），2009年6月份有关业务资料如下： （1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300 000元，增值税税额为51 000元；材料已验收入库，货款尚未支付。 （2）接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100 000元，增值税税额为17 000元；材料已验收入库。 （3）购进一台机器设备取得增值税专用发票，注明价款为230000元，增值税税额为39100元；支付运费800元，取得运费发票。上述款项以银行存款支付。 （4）将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位， 账面成本为20 000元；在建工程（机器设备）领用30000元（成本）。上述材料已在上月申报抵扣进项税额。 （5）向某公司销售自制产品1 000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500 000元。 （6）本月销售货物发生运输费用3 200元，其中运费2 900元、建设基金100元、装卸费和