我国上市公司非标准审计意见分析——基于2009年上市公司年报数据的分析.pdfVIP

No.3 山东社会科学 2013 年第 3 期 SHANDONG SOClAL伍IENCES General No.211 总第 211 期 我国上市公司非标准审计意见分析 一一基于 2009 年上市公司年报数据的分析 丁红燕张士强 (中国石油大学(华东)经济管理学院，山东青岛 266580; 山东科技大学，山东青岛 266580) [摘要] 非标准审计意见对于上市公司以及股东、债权人等报表使用者来说具有非常 重要的作用。从非标准审计意见的总体趋势、影响事项、获得非标准审计意见的公司类型、发 布时间以及事务所的规模等方面对沪深两市 1774 家上市公司收到的 119 份非标准审计意见 进行分析发现，问题公司是容易获得非标准审计意见.;越接近4 月 30 日，非标准审计意见的 比例越大，这充分说明好消息平，坏消息晚;没有证据表明，非标准审计意见，与审计师事务 所规模呈正向关系。 [关键词] 审计意见:审计报告;非标准审计意见 [中圄分类号]F239 [文献标识码]A [文章编号]1∞3 -4145 [2013 J03 -0162 -05 一、相关文献回顾 非标准审计意见是与标准审计意见相对应的，包括无保留意见带强调事项段、保留意见、无法表示意见， 和否定意见等四种意见。对于非标准审计意见，学者们主要以上市公司一个年度或者几个年度的年报数据 为基础进行分析。 李增泉(1998 )以上市公司 1993-1997 年度审计意见作为研究对象，对审计意见的信息含量进行分析 并得出结论:投资者对于标准审计意见和非标准审计意见的反应不同，审计意见会对投资者的决策行为产生 重要影响z 非标准无保留意见具有信息含量。王振林、汪光成(1998) 通过对 1998 年度上市公司非标准审计 意见的分析发现，当年出具的非标准审计意见基本是合理的，出具非标准无保留意见的依据主要包括:关联 事项、或有事项、公司管理当局与注册会计师对会计准则和新会计制度判断上的差异等。李东平等(2∞1 ) 通过对 1999 、江削年34 家公司注册会计师出具不清洁审计意见(非标准审计意见)与次年会计师事务所 变更之间关系的分析发现，会计师事务所变更与前一年度的不清洁审计意见变量成正相关关系。陆正 飞、童盼(2∞3) 分析了 2∞0 、 2001 年上海证券交易所A 股上市公司的意见购买动机及其实现情况，研究发 现:2α泊、2∞1 年，审计师变更与上年审计意见存在显著的相关性，即上市公司存在意见购买的动机。李爽、 吴模(2∞4) 通过对 1997 -2∞3 年间不利审计意见改善的分析发现，上市公司管理当局规避不同类型非标 准审计意见(带强调事项的元保留意见和非无保留意见)的动机是不同的。①陈关亭(2∞5) 基于我国 A 股上 市公司数据检验了财务敏感区间、项目(特指管理当局为了粉饰财务报告而习惯或试图非法操纵的财务指 标边际区间和会计项目)与审计意见的关系，发现微利区间、重亏区间同非标准审计意见显著正相关。② 侯国民等(2∞7) 以及泊。 -2∞2 年沪深两地上市公司年报中连续披露的非标准审计意见为研究对象， 收稿目期:2012 -11 -10 作者简介:丁红燕(1976一) ，女，中国石油大学(华东)经济管理学院副教授，硕士生导师。 张士强( 1962一) ，男，博士，山东科技大学经济管理学院教授，博士生导师。 基金项目:本文系中央高校基本科研业务费专项资金资助项目(编号:ωC~ω075B) 的部分成果。 ①李爽、吴溪:(不利审计意见的改善与自愿性审计师变更:1997 -2∞3 年间的趋势描述及其含义)，(审计研究)2004 年第5 期。 ②陈关亭:(上市公司财务敏感区间与项目的审计意见)，(会计研究)2∞5 年第7 期。 1 但 发现我国证券市场中连续披露的带强调事项段的无保留意见具有信息含量，而市场对连续披露的保留意见 反应不足。①朱