第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法-税收优惠.pdf

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第八章　房产税法、城镇土地使用税法、契税法和 耕地占用税法 知识点：税收优惠 ● 详细描述： 　　（一）契税优惠的一般规定 　　1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于 办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 　　2.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。 　　对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、 配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。 　　对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房 的，减按1%税率征收契税。 　　3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。 　　4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、 房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 　　5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、 渔业生产的，免征契税。 　　6.予以免税的外国驻华使馆、领事馆及其外交代表、领事官员等承 受土地、房屋权属。 　　（二）契税优惠的特殊规定 　　1.企业公司制改造 　　非公司制企业，整体改建为有限责任公司或股份有限公司，或者有 限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、 房屋权属，免征契税。 　　非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与 他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过 50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地房屋权属，免征契 税。 　　2.企业股权重组 　　对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占 新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征 契税。上述所称国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额 50%以上，或国有股份占股份有限公司股本总额50%以上的国有控股公司。 　　3.企业合并 　　4.企业分立 　　企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同 的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。 　　5.企业出售 　　国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照 《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企 业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购 企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不 少于三年的劳动用工合同的，免征契税。 　　6.企业注销、破产 　　（1）债权人（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土 地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税； 　　（2）对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属:根据安置原 企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动 用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企 业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。 　　7.房屋的附属设施 　　对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库 、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土地使用权的行为，征收契税；对 于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。 　　8.继承土地、房屋权属 　　法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父 母）继承土地、房屋权属，不征收契税。 　　非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与 行为，应征收契税。 　　9.事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体没有 发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。 　　关注：减半征收 　　10.事业单位改制过程中，改制后的企业以出让或国家作价出资 （入股）方式取得原国有划拨土地使用权的，不属