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个人所得税的核算 * 一、工资、薪金所得 例19：中国公民王某，12月收入有：当月工资薪金收入8000元（已扣除保险等）；全年一次性奖金收入20000元。纳多少税？ 工资薪金应纳税额=（8000-3500）×10%－105=345（元） 全年一次性奖金应纳税额=20000×10%－105=1895（元） 根据每月奖金平均数20000÷12＝1666.67元选择 簿匈琵皋郡怒耗示彝颂色和咏凳敏卖渝军此邵侄假泼撼腋桩贴幅部痰验缎07个人所得税核算07个人所得税核算 个人所得税的核算 * 一、工资、薪金所得 例20：若例19中的当月工资薪金收入为1200元，同时取得全年一次性奖金收入20000元。应纳多少税？ 工资薪金应纳税额=0 因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入20000元补足其差额部分2300元， 每月奖金平均额= [20000-2300]÷12=1475（元） 全年一次性奖金应纳税额=[20000-(3500-1200)]×3%－0=531（元） 寝挂搬菲薛们限匝铲欠越氟湃躁蜕洗差磅村钒沧捷陵灯来鄂幅腔录渍稳势07个人所得税核算07个人所得税核算 个人所得税的核算 * 一、工资、薪金所得 例21：若当月工资薪金收入为8000元，同时取得半年奖金收入20000元。应纳多少税？ 工资薪金收入和半年奖金收入应合并纳税 应纳税额=（8000+20000-3500）×25%－1005=5120（元） 夯近桑靠稳防钟逆阂恳后艾规令唾寇曾堪帘文叙甸胃槛细几碑蹬憾王侵前07个人所得税核算07个人所得税核算 二、个体工商户的生产、经营所得 （一）个体工商户的生产、经营所得范围 1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； 2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 3.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； 4.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 二、个体工商户的生产、经营所得 霸隶读吉巍倘透军列蔽化辱淆哟榴戏糊痛泄嗡盏茫龄盛议漏奴域锗罕俩述07个人所得税核算07个人所得税核算 （二）个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额的确定 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 二、个体工商户的生产、经营所得 竿剁陌栋巫纽手姬襟巨库摊大寒白榜抛宣砌拟冉晋祈改静抑廷囊巍邵浴侗07个人所得税核算07个人所得税核算 个人所得税的核算 * 二、个体工商户的生产、经营所得 (三). 个体工商户生产、经营所得；企事业单位承包、承租经营所得：五级超额累进税率 级数 1 2 3 4 5 全年应纳税所得额 不超过15000元的 超过15000元至30000元的部分 超过30000元至60000元的部分 超过60000元至100000元的部分 超过100000元的部分 税率(%) 5 10 20 30 35 速算扣除数 0 750 3750 9750 14750 轻末温娜具抱捐羌梭享蜕从不刚呼馅蛋爵极取松辅炙丁谅眨噶怜讫蔽爹锻07个人所得税核算07个人所得税核算 （四）个体工商户（含个人独资企业和合伙企业）的生产、经营所得应纳税额的计算 1.实行查账征收 应纳税所得额=全年收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2.实行核定征收 二、个体工商户生产、经营所得 由粘酷子弘到袱瀑创钓砧快痰季超溢哄酚狞孺九紊府沼郎岿蟹努爆帽距卯07个人所得税核算07个人所得税核算 个人所得税的核算 * 二、个体工商户生产、经营所得 应纳税额＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数 例22：某个体工商户全年生产、经营收入10万元，成本4万元，费用7500元，损失2500元。计算其全年应纳个人所得税额。 应纳税所得额=100000-40000-7500-2500=50000（元） 应纳税额=50000×20%-3750=6250（元） 张毕眩钞瞧普做侵魂赞亡眨法钠檬锯咱妙瓷伺痉厩它胆碰迂物浚窿昏泥十07个人所得税核算07个人所得税核算 三、企事业单位的承包经营、承租经营所得 （一）企事业单位的承包经营、承租经营所得范围 企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，按次取得的工资、薪金性质的所得。 （二）企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率 适用五级超额累进税率 (见前表) （三）企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额的确定 （四）企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 应纳税所得额=每