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内部会计控制研究 摘要:企业单位制定内部控制制度的目的,在于保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高经济核算的正确性与可靠性,推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行,评价企业的经济效益,提高企业经营管理水平。 　　关键词:内部会计控制;财务管理;控制制度 　　中图分类号:F233文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)27-0081-02 　　 　　一、中国内部会计控制的现状 　　 　　1.有法不依,执法不严,有章不循,无章可循的现象较为突出。中国企业长期以来内部控制较为薄弱,特别是内部会计基础十分脆弱。主要表现在:一是企业人员,特别是企业负责人对建立企业内部会计制度认识不足,甚至对内部会计控制存在误解,认为内部会计控制就是一堆制度手册、文件和约束自己的一些制度规定。更为严重的是有章不循,守制不严,凡事对自己网开一面,致使内部会计控制制度流于形式,是一种摆设,只是把内部会计控制制度“写在纸上,贴在墙上”,而在具体经济业务处理上,过多的具体问题具体对待,过多的灵活性而不按规定程序和要求办理,致使内部会计控制失去了应有的作用,甚至为道德思想败坏的人留下可乘之机,达到个人或小团体的利益。二是企业人员综合素质不高,后期继续学习培训不够,思想意识跟不上中国经济发展的要求,不能适应社会主义市场经济发展的步伐,对企业发展中外部环境和经济业务等的变化缺乏预见性,对企业内部会计控制死守长期不变的条条框框,而没有在新形势下按照企业经济业务的变化而变化,制定相应的会计控制处理程序和措施,致使企业内部会计控制制度建设滞后,失去其应有的作用。 　　2.控制重事后缺乏前瞻性,重条文缺乏连贯性,重经营轻管理的现象较为严重。中国企业内部会计控制制度建设,整体上缺乏科学性和连贯性,存在重经营轻管理的思想。一是内部会计控制制度组织机构不明确,组织体系不健全,长官意志较为突出。企业受利益驱使,重经营轻管理,自我防范、自我约束机制不健全,内部控制制度的运行体系尚未建立,控制制度具体操作不严格,致使内部会计控制失控,造成不应有的损失。二是重事后控制,缺乏前瞻性控制制度建设。目前中国企业运行的内部会计控制制度基本上属于以补救控制为主的机制。实际工作中,往往出现了违纪违规行为后才设法予以建立控制措施。 　　3.内部会计控制制度执行不严、监督不力、奖惩不够,漏洞不少,其运行结果不理想。中国企业内部会计控制制度的建立不理想,但在已建立起内部会计控制制度的企业,真正执行制度状况令人担忧。主要表现在:一是内部会计控制制度的执行、检查流于形式,内部控制制度范围狭窄,存在以偏概全、以点带面的现象,缺乏整体性和全面性;执行标准不一,其结果好坏的考核难以掌握,缺乏奖惩依据。二是监督体系不健全,企业内部各职能部门之间缺乏必要监督,职能部门内部各岗位之间缺乏约束,致使各职能部门自成体系,各自为政。三是内部会计控制监督不力。企业内部没有建立严格的内部财务会计处理程序和制度,货币资金和实物资产管理手续不严,致使企业内部各职能部门私设“小金库”,现金坐支,资金管理失控,实物资产流失严重。更严重的是企业个别人员素质不高,无视财经纪律和国家会计制度,弄虚作假、篡改账证报表,伪造、编造和提供虚假会计信息,扰乱市场经济秩序。 　　 　　二、建立健全内部会计控制制度的现实意义 　　 　　加强企业内部会计控制制度的建设具有以下几个方面的重要意义。 　　1.加强内部会计控制制度是解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。当前中国会计信息失真现象较为严重,它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行,而且有碍于宏观经济的发展。 　　2.加强内部会计控制是会计履行其基本职能的需要。反映和控制是会计的两大基本职能,反映是控制的基础,只有适宜的反映,才能实现有效的控制,也只有有效的控制,才可能反映出正确的信息。 　　3.建立内部会计控制制度是经济技术发展的客观要求。当今,社会经济技术迅猛发展,并且日益复杂,人们越来越需要经济活动的过程按既定目标运行,客观上就要求社会经济发展过程进行符合人类自身利益的控制,经济技术越发展,作为经济管理的重要手段——会计控制就越重要。从实际需要和经济管理的角度来看,加强会计控制是提高经济管理水平、增强管理时效性和科学性的客观要求。 　　4.建立企业内部会计控制制度是现代企业制度的迫切要求,是完善企业经营管理体制的需要。现代企业制度的核心是产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学,而这四个方面都涉及到企业内部控制制度的建立。随着中国经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立和完善,人们迫切要求规范会计行为,提高会计信息质量,强化经营管理,控制经营风险,防止错误和舞弊。 　　5.加强企业内部会计控制系统,防范财