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合作与推进：会计学术研究方法 摘要： 在1999年6月第一次成功合作的基础上，香港理工大学会计系与北京大学光华管理学院会计系于2000年7月3日至8日再度在北京大学举办“现代会计研究方法密集课程”（ContemporaryAccountingResearchMethodologyIntensiveProgram，CARMIP)。这项培训与研讨课程参照欧美大学的博士课程设计，邀请了多位国际知名会计学者授课，60多位参加者为来自全国各地的会计系青年教师和博士生、以及五个国家部委的专业人士。本期研讨范围主要集中在三个主题领域：管理会计研究、会计教育研究，以及以资本市场为基础的会计研究。 管理会计研究 在管理会计研究领域，两位杰出的美国会计教授应邀前来讲课。来自SanDiegoState大学的周齐武教授，对管理会计研究方法作了详细阐释，并以他自己二十多年来的学术研究为例，重点讨论“教学——研究——实务”之间的联系，以及研究选题和研究合作的心得体会。来自Pace大学的JohnLee教授，则以作业成本法（ABC）为例，为大家讲解实证会计研究方法，尤其是案例式研究的具体步骤。 在管理会计研究中，西方会计学者经常采用的研究方法包括案例式（case／fieldstudy）、问卷式(questionnainesurvey）、分所式（analyticalresearch）、档案式（archivalresearch）、实验式（laboratoryexperimentation）等研究方法。 案例式研究的突出优点之一，是可以通过仔细研究一个或几个企业的管理会计制度的运作和变化，为大样本的实证研究提供详细和健全的微观基础，也可以为新理论的构建提供素材和指导。案例式研究主要是一种定性研究，其有效展开要求研究人员必须对组织行为学、社会学、心理学等定性研究方法有较好的掌握。但是，国内目前的博士生课程中很少包括这些科目。解决办法包括把收具有这些定性学科知识背景的学生作博士生，以及与这些领域的研究人员进行合作研究。 问卷调查有助于从大范围的样本中收集数据来进行行为描述和假设检验。这一方法基本上都是采用邮寄方式来收集跨部门或跨行业数据。问卷调查的问题在于，问卷的设计和结果分析上难以避免调查者个人的主观偏见，问卷的回收率通常不高，而且回收样本的结构可能全程度不同地脱离原抽样框的结构设计，从而导致代表性偏差。就国内目前的研究状况来看，大多是围绕管理会计的应用状况展开问卷研究。 分析式研究是通过构建模型来得出结论并解释相关现象。这类研究文章主要是以博李论和委托代理理论为支撑思想来构建模型。在西方会计学界，分析式研究已经由构建一般模型逐步转向研究具体环境下的具体管理会计问题。在我国，分析式研究还处于引进介绍的起步阶段，主要运用相关理论的一些基础性概念来建模，其中大多数文章得益于张维迎教授所著的《博养论与信息经济学》。 实验室研究是指在一个模拟的环境中通过观察受试者的行为来检验假设的方法。比如管理控制与管理报酬方面的研究。这种方法在西方已得到广泛应用，目前在国内会计界尚未见到此类文章的发表。究其原因，可能在于缺乏有效开展担一研究的知识基础和缺乏研究兴趣。 档案式研究作为一个引进的名词，指运用现成的数据库资料进行研究。多采用计量经济学方法来分析数据并检验假设。数据来源主要是上市公司公布的中报和年报、政府机构掌握的资料、以及咨询公司或其他学者收集到的资料。这种研究方法目前在我国会计学术界已经得到越来越多的普遍认同，所发表研究文章也比较多。 会计教育研究 会计教育研究是现代会计学术研究的一个重要组成部分。此次邀请到的美国Villanova大学的DavidE.Stout教授可以说是这方面的权威学者。他还是美国会计学会三大期刊之一《IssuesinAccountingeducation）的主编。Stout教授提出了以学生需求为导向的会计教育理念。 会计教育研究一般采用案例式研究，调查一个或几个学校的做法，将其经验与教训归纳总结，最后推广到会计教育的总层面。Stout教授将此方法称为Meta－Analysis。 随着社会经济的发展，会计职业界提供的服务范围越来越广泛，专项服务则越来越专业，业务创新层出不穷。相比较而言，会计教育长期以来却变化不大。外部环境的变化要求会计教育的改革，以减小教育与实务的差距。 1999年，美国注册会计师协会（AICPA）针对进入会计业界的新人提出了三项核心素质能力要求，一是专业职能素质（functionalcompetencies），包括建立决策模型、评价风险、选择相关可靠的度量标准、报告、研究等方面的能力；二是人格素质（personalcompetencies），包括适合会计行业的个人特质。解决问题和作出决策、与人合作、沟通