成本核算管理培训 201208 王兰富 山东邹平.ppt

量差 单位标准用量变动影响的成 本差异=(实际用量-标准用 量)*标准价格 成本分析 价差 标准单价变动影响的成本差异 = 实际用量*(实际价格-标准价格) 成本分析 例如： 成本分析 材料名称 实际 计划 差异 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 金额 材料1 174.000 802.81 139688.58 170.000 800.00 136000.00 4.000 3688.58 材料2 108.000 782.80 84542.40 100.000 700.00 70000.00 8.000 14542.40 材料3 142.390 760.58 108298.99 140.000 560.00 78400.00 2.390 29898.99 原物料差异分析 量差分析 1、生产技术改进降低材料用量 2、技术操作水平，加强教育训 3、标准是否合理? 4、生产工人粗心大意，用料过多? 5、产品不良率控制 成本分析 价差分析 1、采购批量是否合理? 2、是否货比三家? 3、标准是否合理? 4、是否为生产临时需要? 成本分析 直接人工差异分析 1、人员配置不当； 2、材料不合格，工时增加； 3、生产工艺改进。 成本分析 制造费用差异分析 1、生产工时实际利用率； 2、能源的浪费与节约； 3、能源费用价格的节约或超支； 4、设备的定期维护； 5、产能效率利用率。 成本分析 1.同比 2.环比 成本分析 成本分析的两个比较指标： 什么是同比？ 同比主要是为了消除季节变动的影响，用以说明本期水平与去年同期水平对比而达到的相对比率。如本期8月比去年8月等。其计算公式为：同比＝本期/去年同期×100% 。在实际工作中，经常使用这个指标，如某年、某季、某月与上年同期对比计算的数据，就是同比。 成本分析 什么是环比？ 环比是以本期数据与其前一期数据对比（相邻期间的比较），所得到的动态相对数。表明现象逐期的发展变动程度。如计算一年内各月与前一个月对比，即2月比1月，3月比2月，4月比3月 ……12月比11月，说明逐月的数据变化情况。 环比分为日环比、周环比、月环比和年环比。 成本分析 同比、环比分析图 成本分析 成本构成比例分析 成本分析 五、生产成本、制造费用控制 成本控制 成本控制是按预测制定目标成本，对生产过程中的一切耗费进行严格的计算、调节和监督，及时纠正不利偏差，发展有利因素，使实际成本限制在预定的目标范围之内。 成本费用控制 成本控制程序 1、制定控制标准和各项节约措施 2、严格执行控制标准和节约措施 3、计算差异、分析产生差异原因和责任归属 4、排除差异 成本费用控制 成本控制标准 目标成本 计划指标 消耗定额 费用预算 成本费用控制 成本控制内容 建立控制制度 编制成本计划 加强控制、核算、分析 编制成本控制报表 制定增产节约措施 成本费用控制 材料费用的控制 节约材料消耗量 控制生产损耗 合理安排旧、废、边角料回收、修复、再利用工作 严格控制采购、运输及储存过程中的消耗 成本费用控制 制定劳动定额和编制定员 调动职工积极性、创造性、提高劳动生产率 人工费用的控制 成本费用控制 制定费用开支标准 制造费用开支办法 制定费用定额预算计划 实行费用责任制度 严格费用审批程序 制造费用的控制 成本费用控制 六、成本控制措施 按成本形成过程可分为三个部分：产品投产前的控制、制造过程中的控制和流通过程中的控制。 成本控制 成本控制 1)、产品投产前的控制。这部分控制内容主要包括：产品设计成本，加工工艺成本，物资采购成本，生产组织方式，材料定额与劳动定额水平等。这些内容对成本的影响最大，可以说产品总成本的60%取决于这个阶段的成本控制工作的质量。这项控制工作属于事前控制方式，在控制活动实施时真实的成本还没有发生，但它决定了成本将会怎样发生，它基本上决定了产品的成本水平。 2)、制造过程中的控制。制造过程是成本实际形成的主要阶段。绝大部分的成本支出在这里发生，包括原材料、人工、能源动力、各种辅料的消耗、工序间物料运输费用、车间以及其它管理部门的费用支出。投产前控制的种种方案设想、控制措施能否在制造过程中贯彻实施，大部分的控制目标能否实现和这阶段的控制活动紧密相关，它主要属于始终控制方式。 成本控制 3)、流通过程中的控制 　　 包括产品包装、公司外运输、广告促销、销售开支和售后服务等费用。在目前强调加强企业市场管理职能的时候，很容易不顾成本地采取种种促销手段，反而抵消了利润增量，所以也要作定量分析。 成本控制 七、盈亏平衡点