第4章 资产（上）.pptVIP

第四章 资产（上） 第一节 货币资金 第二节 应收及预付款项 第三节 存货的取得 第四节 存货的发出 第五节 存货的盘存及期末计价 第一节 货币资金 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物，包括库存现金、银行存款和其他货币资金； 货币资金具有货币性、通用性的特征，是流动资产中流动性最强的资产。 一、库存现金 （一）库存现金的日常管理 现金的定义 －广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容； －狭义的现金即库存现金。 1．库存现金的使用范围 －职工工资，津贴； －个人劳务报酬； －国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金； －各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出； －向个人收购农副产品和其他物资的价款； －出差人员必须随身携带的差旅费； －结算起点以下的零星支出； －中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 2．库存现金的内部控制 －企业收入现金应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间； －企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）； －企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； 2．库存现金的内部控制 －企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金； －不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置“小金库”。 关于“小金库” 1．什么是“小金库” 《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定》（财监字199529号）中指出： “凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。 关于“小金库” 2．小金库的资金来源 各项生产经营收入、 各项服务和劳务收入、价外费用；各种集资、摊派、赞助、捐赠等收 ；股票、债券等投资收益；各种形式的回扣和佣金；各项行政事业性收费；各项罚没收入；各类协会、学会的会费收入等；其他应列入本单位或企业财务会计部门账内或应交存财政专户的收入；通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位或企业财务会计部门账外的款项 。 关于“小金库” 3．小金库的主要支出去向 （1）滥发钱物；（2）吃喝玩乐；（3）送礼；（4）购置特殊物品；（5）私分；（6）私吞 4．小金库的危害及处罚 危害：税收流失、侵占国有资产、滋生腐败 处罚：责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得；对单位和直接责任人处罚款；对责任人给予行政处分。 （二）库存现金的核算 －账户设置：现金总账和现金日记账 －核算要求：每个会计期间结束，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额 库存现金收支业务核算 例1.企业销售边角料取得销售收入460元。 借：库存现金 460 贷：其他业务收入 460 例2.企业开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 例3.企业厂部管理人员购买办公用品, 报销现金520元。 借：管理费用 520 贷：库存现金 520 例4.企业采购人员出差，预借差旅费2200元。 借：其他应收款－XX 2200 贷：库存现金 2200 例5.采购人员出差归来，报销差旅费2100元，余额交回。 借：管理费用 2100 库存现金 100 贷：其他应收款-XX 2200 （三）库存现金清查的核算 例6.某企业某月份在现金清查中，发现长款150元，经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。 （1）发现长款时： 借：库存现金