【2017年整理】3投资、成本、收入与利润.ppt

第三章 投资、成本、收入与利润; 一、工程项目投资 【投资的含义】： 工程项目投资一般是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所发生的全部资金投入。;自有资金;投资构成图;固定资产——使用年限在一年以上，单位价值在规定标准之上，并在使用过程中保持原有实物形态的资产。（实物形态、价值形态） 无形资产——没有物质实体，但却可使拥有者长期受益的资产 递延资产——在项目筹建期发生的，不能全部计入当期损益，应当在项目投产以后年度内分摊的各项费用。（开办费、租入固定资产的改良支出等） 流动资产——可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存货、短期投资等;二、建设投资构成及估算;;1.设备及工器具投资（对照表格）;进口设备原价有 三种交货方式;直接费;企业管理费;3.工程建设其他投资;4.基本预备费;5.涨价预备费;PC——涨价预备费 I t——第t年投资使用计划额（建装工程费用、设备 工器具购置费、工程建设其他费用及基本预 备费之和） f——年价格变动率;机会研究和项目建议书阶段——估算误差在±30% 初步可行性研究阶段——估算误差在± 20% 可行性研究阶段——估算误差在±10%; 1.生产能力指数法; 例:已知建设日产20吨的某化工生产系统的投资额为30万元，若将该化工生产系统的生产能力在原有的基础上增加一倍，投资额大约增加 多少?（e=0.6,f=1）;2. 比例估算法 —— 按设备费用估算;3.分类估算法;【固定资产价值的计量】 固定资产总投资：工程项目建设全过程中的固定资产投资总额（实际支出总金额） 固定资产原值：项目建成时核定的固定资产价值 原值 = 固定资产投资＋建设期利息＋预备费 固定资产净值：固定资产在使用过程中逐渐磨损贬值后剩余的价值 净值 = 固定资产原值－累计折旧 固定资产残值：固定资产报废时的价值 残值 = 固定资产原值×固定资产残值率;三、流动资金的估算;流动资金的估算;1）产值(或销售收入)资金率估算法 ;2）经营成本(或总成本)资金率估算法 ;2. 分项详细估算法;流动资产和流动负债各项构成估算???式如下: 1）现金的估算;2）应收(预付)账款的估算;4）应付(预收)账款的估算;;作业1：根据已知条件，做出流动资金估算表;;四、建设期利息计算;建设期借款利息计算：;;;一、总成本费用、经营成本;经营成本 是指为进行当年的生产经营而实际发生的各项生产费用，不包括各项资产性费用，如固定资产折旧费、无形资产和递延资产摊销费、维简费和借款利息支出。 即: 经营成本=总成本－折旧费－摊销费－维简费－利息支出 固定资产折旧 无形资产、递延资产摊销 财务费用;固定成本：指在一定产量范围内不随产量变动而变动的费用，如固定资产折旧费、管理费等 变动成本：指数额随产量变动呈正比例变动的费用，如直接原材料费、直接人工费、直接燃料动力费等 ;二、固定资产的折旧 1. 概念 1)折旧——固定资产在使用过程中，由于不断损耗而逐 步丧失其使用价值，将这部分减损的价值逐 步转移到产品中去，并从产品的销售收入中 回收的过程叫折旧。 折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的多少和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实际的支出。所以 ，折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税和利润额的。 一般来说，企业总希望多提和快提折旧费（摊销费），以便少交和慢交所得税；而政府则要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源。;2）折旧费（D）——通过折旧回收的固定资产转移价 值的货币表现。它不构成现金流 出，但在估算利润总额和所得税 时是总成本的组成部分。;4）固定资产折旧额的三要素：;2.折旧方法 1）平均年限法（直线折旧法） ——按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的 方法。; 例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限为10年，净残值率为5%。求按平均年限法的年折旧额。;2）双倍余额递减