关于现行增值税纳税筹划的探讨本科学位论文.docVIP

前 言 “纳税筹划”近几年在中国企业界已成为最响的流行词，其发展也大有燎原之势，迅速遍布我国的各类企业和组织。人们的纳税筹划意识不断提高，而且随着我国税收环境的日渐改善，纳税筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构看好，不少中介机构已开始介入企业的纳税筹划活动，为企事业单位和个人的纳税筹划提供专门的服务。这一迅猛的发展势头，正反映了社会对纳税筹划的迫切需求。 增值税作为调整国家和企业之间利益分配的重要经济杠杆，其纳税筹划显得日趋重要。为进一步完善税制，积极应对国际金融危机对我国经济的影响，2009年我国实施了增值税转型改革。改革后的增值税仍具有普遍征收、价外计税、使用专用发票、税率简化的特点，反映出公平、中性、普遍、便利的原则精神，对于规范税收制度、抑制偷税行为发挥了积极有效的作用。然而，税法中关于增值税税制要素的多种选择依然为纳税人进行纳税筹划提供了空间，尤其是在纳税人身份的选择、代垫运费、销售时的折扣方式等诸多方面，仍然存在纳税筹划的可能性。 作为一个现代企业，如何在恪守税法和不违背企业发展目标的前提下，充分利用好现行的增值税税收政策，以最大限度地控制成本，节约费用，是每一个企业管理者关心的重要内容。纳税筹划作为一种经济现象，也就为其理论提供了存在的土壤和条件。随着社会需求的增长和实践的不断发展，增值税纳税筹划的理论研究也取得了长足的进步，有关其纳税筹划的专著已属不少，但是，我国在该领域起步较晚，从整体上系统地进行纳税筹划的理论和实务探讨还比较缺乏，纳税筹划的研究在我国尚属一个新课题，其内容还亟待进一步丰富和完善。 目 录 摘要 1 Abstract 2 绪 论 3 1.选题背景 3 2.研究动态 3 3.研究方法 4 4.文章结构 4 1.纳税筹划的概念及特点 5 1.1纳税筹划的概念 5 1.2纳税筹划的特点 6 1.2.1法律性 6 1.2.2筹划性 6 1.2.3目的性 7 1.3纳税筹划与偷、欠、抗、骗税具有本质区别 7 2．纳税筹划的基本前提及意义 7 2.1纳税筹划的宏观前提 7 2.1.1非市场前提 7 2.1.2市场前提 8 2.2纳税筹划的微观前提 8 2.2.1理性纳税人 8 2.2.2财税分离 9 2.3纳税筹划的意义 9 3.纳税筹划的原则和方法 10 3.1纳税筹划的原则 10 3.1.1合法性原则 10 3.1.2事前筹划性原则 11 3.1.3经济性原则 11 3.1.4整体综合性原则 11 3.2纳税筹划的方法 12 3.2.1与税收相关的技术方法 12 3.2.2与现代企业制度建设相关的技术方法 12 4.增值税的转型及其对纳税筹划的影响 13 4.1增值税的转型 13 4.2增值税的转型对纳税筹划的影响 13 5.现行增值税下纳税筹划点的分析 14 5.1利用身份选择进行纳税筹划 14 5.1.1纳税人的身份选择 14 5.1.2供应商的身份选择 15 5.2利用运输费用进行纳税筹划 16 5.3利用混合销售与兼营销售方式的选择进行纳税筹划 18 5.4利用企业销售时的折扣方式进行筹划 20 5.4.1对商业折扣的纳税筹划 20 5.4.2对现金折扣的纳税筹划 20 5.4.3对销售折让的纳税筹划 21 5.4.4对实物折扣的筹税筹划 21 5.5利用购进扣税法进行纳税筹划 21 5.6利用税收优惠政策进行纳税筹化 22 6.展望增值税纳税筹划发展趋势 22 结束语 24 参考文献 25 致 谢 26 关于现行增值税纳税筹划的探讨 摘要 ：增值税作为我国重要的流转税之一，其纳税筹划必然受到各市场经济参与者的关注。尤其是2009年1月1日新《增值税暂行条例》及《增值税实施细则》实行以来，对增值税纳税筹划带来了直接的影响。本文主要从纳税人的身份选择、供应商的身份选择、运输费用、兼营与混合销售方式的选择、销售折扣方式的选择、购进扣税法以及税收优惠政策等几个方面论述了增值税的纳税筹划方法。采用平行式结构，在每个筹划点的论述之后都附上了典型的案例，以使读者更清晰地理解该筹划方法或思路。并且在论证说明过程中应用了数学、经济学和财务管理学等多个学科常规的理论知识，并将这些理论与增值税纳税筹划实务相融合，试图在基础理论的研究上提出一些自己的见解，以期丰富增值税纳税筹划的内容， 文章最后对未来增值税纳税筹划的发展趋势提出了一些设想，也是笔者对未来增值税纳税筹划发展方向的看法。 关键字：纳税筹划 增值税转型 纳税筹划点 The existing VAT tax planning is discussed Abstract ： As Chinas important tax turnover of tax planning, the market economy is the inevitable