山东科技大学经管学院审计教学团队王爱华张咏梅刘英姿讲解.pptVIP

§8.3 了解被审计单位的内部控制 一、 内部控制的概念演进、定义、目标 （一）内部控制的发展过程 （二）内部控制的含义与目标 （一）内部控制概念演进——国外 内控制度是企业管理中的概念，是管理现代化的必然产物，审计学引入内部控制理论有其重要意义。 详细审计最早出现在英国，传入美国后，被改良，详细审计发展为资产负债表审计，而后抽查法开始使用。企业规模扩大，业务活动日益频繁，审计人员不可能对所有账目都进行审查，但抽查往往有很大的随意性，难免会使抽查结果以偏概全，影响审计结论的可靠程度。 19世纪初，美国的审计人员在设计审计程序时，开始考虑和研究内部控制问题。 1929年，美国注册会计师协会（AICPA）在《财务报表的验证》的文告中指出：“审计人员对财务报表的检查范围可以根据不同需要确定，而在一些情况下，审计人员可能发现需要对账簿上记录的大部分或全部经济业务进行审核，在另外一些情况下，只要内部牵制健全，抽查就可以了。”（这是审计职业界第一次将内部控制与审计程序联系起来，当时称之为内部牵制） 1934年的《证券法》规定审计人员要评价内部会计控制并指出改进措施。 1936年， AICPA颁布《独立公共会计师对财务报表的审查》文告，指出：审计人员在制定审计程序时，应考虑一个重要的因素是审查企业的内部牵制和控制，企业会计制度及内部控制越好，财务报表需要测试的越少。 （一）内部控制概念演进—