第三篇 审计证据-函证的内容.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第三章 审计证据 知识点：函证的内容 ● 详细描述： （一）银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息　　注册会计 师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金 融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存 款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的 重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审 计工作底稿中说明理由。 （二）应收账款 除非存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证程序 ： 1.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。 2.注册会计师认为函证很可能无效。如果注册会计师认为被询证者很可 能不回函或即使回函也不可信，可不对应收账款实施函证。注册会计师可能 基于以前年度的审计经验或者类似工作经验，认为某被询证者的回函率很低