第五篇 合并抵消分录.pptVIP

也可以分成两步： （本期实现销售部分） 借：营业收入 60 （A公司） 贷：营业成本 60 （B公司） （本期未实现销售部分） 借：营业收入 40 （A公司） 贷：营业成本 32 （A公司） 存 货 8 （B公司） 内部商品销售业务的抵销归纳总结 （1）将年初存货中未实现内部销售利润抵销 借：未分配利润——（年初存货中未实现内部销 售利润） 贷：营业成本 （2）将本期内部商品销售收入抵销 借：营业收入（本期内部商品销售产生的收入） 贷：营业成本 （3）将期末存货中未实现内部销售利润抵销 借：营业成本 贷：存货（期末存货中未实现内部销售利润） 内部债权与债务项目的抵销 （一）内部债权债务项目本身的抵销 借：债务类项目 贷：债权类项目 （二）内部应收账款计提坏账准备的抵销 ①首先抵销坏账准备的期初数 借：应收账款——坏账准备 贷：未分配利润——年初 ②然后将本期计提（或冲回）的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提（或冲回）分录借贷方向相反 借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失 或 借：资产减值损失 贷：应收账款——坏账准备 首先明确： 1. 上年产生的所有损益已在年末编制财