外币业务会计处理培训课件.ppt

例4-3 某公司因外币支付需要，从银行购入10000美元，银行当日的美元卖出价为＄1= ￥ 8.4，当日市场汇率为＄1= ￥ 8.3。 借：银行存款——美元户（＄10000×8.3） 83000 财务费用 1000 贷：银行存款——人民币（＄10000×8.4） 84000 卖出外币 企业卖出外币时，一方面将实际收取的人民币（按照外币买入价折算）金额登记入账；另一方面按照当日的市场汇率（或当期期初市场汇率）将卖出的外币折算为人民币，并登记入账；同时将卖出的外币实际收到的人民币金额，与付出的外币按照当日市场汇率折算为人民币金额之间的差额，作为汇兑损益。 例4-4 某公司将50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为＄1= ￥ 8.25，当日市场汇率为＄1= ￥ 8.35。 借: 银行存款——人民币（＄50000×8.25 ） 412500 财务费用 5000 贷:银行存款——美元户（＄50000×8.35） 417500 （3）外币借款业务 企业借入外币时，按照借入外币时的市场汇率折算为人民币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。 例4-5 某公司从银行借入港币150万元，期限为6个月，借入的外币暂存银行。借入当时的市场汇率为1港元=1.10元人民币。6个月后归还该港币，归还时市场汇率为1港元=1.08元人民币。 借：银行存款——港元（150×1.10） 165万元 贷：短期借款——港元（150×1.10） 165万元 借：短期借款——港元（150×1.08） 162万元 贷：银行存款——港元（150×1.08） 162万元 核算原则： 企业收到以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。 （4）外币投资业务 例4-6 企业收到外商投资＄100万元,当日汇率＄1=￥8.2，合同约定汇率＄1=￥8。 借：银行存款——美元户（＄100×8.2 ） 820 贷：实收资本 820 练习题 甲股份有限公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费） 12月5日，对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元＝8.3元人民币； 12月10日，从银行借入短期外币借款180000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美元＝8.3元人民币； 12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计220000美元，款项用外币存款支付，当日市场汇率为1美元＝8.3元人民币； 12月18日，赊购原材料一批，价款总计160000美元，款项尚未支付，当日市场汇率为1美元＝8.35元人民币； 12月20日，收到12月5日赊销货款100000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.35元人民币； 12月31日，偿还借入的短期外币借款180000美元，当日的市场汇率1美元＝8.3元人民币； 期末结算汇兑损益及会计处理 例4-7 N公司采用当月月初的市场汇率为折合率，当月1月1日市场汇率为＄1=￥8.55。上月末，该公司银行存款（美元户）余额20000美元，记帐汇率＄1=￥8.4，折合人民币168000元；应收帐款A公司（美元户）明细帐余额8000美元，折合人民币67200元；应付帐款甲企业（美元户）明细帐余额60000美元，折合人民币余额504000元。该公司当月发生如下外币业务： (1)当月2日，Ｎ公司出口一笔产品给某国Ｂ公司，出口产品价格为7000美元，货款尚未收到。 借：应收帐款—Ｂ公司(美元户)(＄7000＊8.55)59850 贷：主营业务收入59850 (2)7日，收回B公司所欠货款7000美元，存入银行。 借：银行存款(美元户)(＄7000＊8.55) 59850 贷：应收帐款—Ｂ公司(美元户)(＄7000＊8.55) 59850 (3)8日，以人民币向银行买入美元50000元，当天美元卖出价为＄1=￥8.58。 借：银行存款(美元户)(＄50000＊8.55) 427500 财务费用1500 贷：银行存款(人民币户) 429000 (4) 9日，以美元存款60000元，偿付前欠甲企业货款。 借：应付帐款—甲企业(美元户)(＄60000＊8.55) 51