外籍代垫费用对外支付技巧.pdf

第一税务问卷调查 2012年6月26日 ，第一税务在线会议中心 外籍派遣人员代垫费用对外支付成功率分析 外籍派遣人员代垫费用对外支付成功率分析 代垫费用所含类别 申请支付所提交的材料 税务机关不予开具税务证明的主要原因 无法提供相关资料的主要原因 工资社保代垫的主要方式 判定PE受到质疑的主要因素 受到质疑时通常的主要做法 成功支付代垫费用的经验分享 1. 对外支付外籍人员代垫工资所需的基本材料 2. 税务机关可能提出的质疑及应对方法 3. 其它需要注意的问题 4. 总结及互动问答 成功支付代垫费用的经验分享 所需的基本材料 1. 境外公司支付通知（含工资、社保明细） 2. 购付汇申请 3. 外籍员工身份证明（护照、就业证） 4. 雇佣合同（或派遣函） 5. 个人所得税完税证明（或税收通用缴款书）、 个人所得税月份申报表 成功支付代垫费用的经验分享 如何应对税务机关的质疑 税务机关可能提出的问题 企业合理的应对 1. 代垫工资或支付管理费？ ＞雇佣合同或派遣证明 2. 境外公司是否赚取利润 ＞工资、社保明细+ 个 或收取服务费？ 人所得税完税证明 3. 常设机构？ ＞雇佣合同或派遣证明 成功支付代垫费用的经验分享 其它需要注意的问题 1. 对外支付外籍员工工资的时间安排（按月？ 按季度？随时？） 2. 如何安排支付外籍员工的免税收入？ 3. 提前了解税务机关、银行和外管的特别要求 4. 完善的资料、合同等的准备 成功支付代垫费用的经验分享 总结及互动问答 1. 掌握并准确理解税法法规 2. 经办人员需对事项有足够的了解，并能灵活应对各种 问题 3. 事先的沟通胜过事后的弥补 4. 及时按照要求完善并提供补充资料 申请材料准备技巧 接收企业与外籍人员签订雇佣合同时的要点 1. 在有条件的情况下，最好和外籍人员签署雇佣合同； 2. 雇佣合同中的“雇员或雇佣的其他人员”是指本企业的员工，或者该企业聘用的在其控制下按 照其指示向缔约对方提供劳务的个人。雇佣合同是税务机关判定外派人员是否为常设机构的关键 证明材料。在条件允许的情况下，境内企业最好与外派人员签订。 3. 在准备雇佣合同时，境内企业应注意其内容安排，应包括被派遣人员的工资和社保由母公司先 行代垫，并全额向中国公司收回 ；工作地点和工作内容的安排由境内企业决定；证明被派遣人员 风险由境内企业承担等内容。另外，雇佣合同作为一个载体，境内企业还可以通过在其中加入一 些相关条款，以体现外派人员的绩效考核是由境内企业承担 ；如：可以考虑设置“绩效工资发放 由中国公司决定“的相关条款。 4. 在确实无法签署雇佣合同时，可以考虑用派遣协议等材料进行代替，但是否可行，需要与主管 税务机关进行沟通进行确认；派遣协议的相关条款设置可以参照雇佣协议，但应当避免“汇报” 或“任职X年”以及“回国任职”等字眼。应当强调“应中国公司要求进行派遣安排，其风险由 接受企业承担”,外籍人员的派遣原因是中国企业的需要，并非境外企业的服务性派遣、外籍作为 中国的全职雇员、境外不再担任任何职务等内容。 申请材料准备技巧（续） 费用代垫协议签署的要点： 1. 多名外籍派遣人员可用一个派遣协议即可； 2. 费用代垫协议的主要内容：  代垫的原因，如：外籍人员偏好外币薪酬等；  代垫的具体情形和安排，包括时间、地点、支付人（境内公司）等 ，强调总部仅仅根据中国 企业计算的薪酬代为支付等内容；  境外公司提供清晰的工资明细和社保缴纳证明的约定；  工资代垫代付款的范围，目前获得税务机关认可的代垫协议中的费用只包括外派人员的工资 和境外社保，不包括派遣员工的安家费、子女教育费、语言教育费等；  双方所承担的义务；  被派遣人员的名单和所担任职务列表