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某公司2011年7月份发生下列经济业务： ⑴7月6日，收回振华工厂前欠甲商品货款12 000元，存入银行； ⑵7月9日，开出银行承兑汇票一张，面值24 000元，用以抵付到 期的应付账款24 000元； ⑶7月11日，经批准将资本公积20 000元；转作资本； ⑷7月15日，以银行存款偿还前欠货款80 000元； ⑸7月18日，收到利民公司投入资本60 000元，存入银行； ⑹7月20日，以银行存款30 000元偿还短期借款； ⑺7月21日，从银行提取现金45 000元； ⑻7月24日，以现金48 000元发放职工工资； ⑼7月25日，以银行存款2 2000元，购入机床一台； ⑽7月27日，购进原材料30 000元，其中20 000元货款已用银行 存款支付，其余10000元货款尚未支付（暂不考虑增值税）；⑾7月29日，用银行存款60000元，偿还银行短期借款40000元和 前欠D单位货款20000元； ⑿7月29日，用现金购买办公用品700元； ⒀7月31日，以现金支付职工预借差旅费500元。 要求：根据上述资料编制会计分录 课堂练习 * 六、借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡的概念 试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则 的要求，通过汇总、计算和比较，来检查账户记录的正 确性和完整性的技术方法。 * （二）试算平衡的基本方法 1、发生额平衡法 检查全部账户的本期借方发生额合计数是否等于本期贷方发生额合计数的方法。 ◆平衡公式 全部账户 本期借方发生额 合计数 全部账户 本期贷方发生额 合计数 ◆概念 * ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 ——有借必有贷，借贷必相等。 * 账户本期发生额试算平衡表 会计科目 借方发生额 贷方发生额 合计 在实际工作中，可通过编制“本期发生额试算平衡表” 来进行 ◆平衡方法： * 会计科目 借方发生额 贷方发生额 银行存款 800 000 380 000 原材料 30 000 固定资产 200 000 短期借款 40 000 应付账款 160 000 10 000 应付票据 40 000 实收资本 960 000 盈余公积 160 000 合计 1390 000 1390 000 账户本期发生额试算平衡表 * 检查全部账户的期末（期初）借方余额合计数是否等于全部账户的期末（期初）贷方余额合计数的方法。 ◆平衡公式 全部账户 期初借方余额 合计数 全部账户 期初贷方余额 合计数 全部账户 期末借方余额 合计数 全部账户 期末贷方余额 合计数 2、余额平衡法 ◆概念 * ◆平衡方法： 在实际工作中，可通过编制“账户余额试算平衡表”来进行 ◆平衡原理——会计等式的平衡原理。 * 账户余额试算平衡表 会计科目 借方余额 贷方余额 合计 账户本期发生额及余额试算平衡表 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 * （三 ）注意问题 1、必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表； 2、如果借贷不相等，肯定账户记录或计算有错误，应采用一定的方法进一步查明原因，予以更正； 3、试算平衡，并不能肯定账户没有错误。 * 课堂练习 某公司2008年11月份发生下列经济业务 1、从银行取得短期借款30000元存入银行。 2、从银行提取现金80000元备用。 3、以现金发放职工工资72000元。 4、以银行存款支付行政部门办公费2000元。 5、以银行存款支付前欠A公司采购款32000元。 6、以银行存货款1000元支付广告费。 7、计算分配本月职工工资72000元，其中：生产工人工资60000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资7000元。 8、开出已承兑的商业汇票38000元抵偿应付账款。 9、以银行存款交纳应交税金2300元。 10、以银行存款22000元购入机床一台。 要求：1、根据上述资料编制会计分录； 2、编制账户发生额试算平衡表。 * 1、借：银行存款 30 000 贷：短期借款 30 000 3、借：应付职工薪酬 30 000 贷：库存现金 30 000 2、借：库存现金 80 000 贷：银行存款 80 000 5、借：应付账款—A公司 32 000 贷：银行存款 32 000 6、借：销售费用—广告费 32 000 贷：银行存款 32 000 4、借：管理费用—办公费 2 000 贷：银行存款 2 000 * 7、借：生产成本 60 000 制造