学习情境1.1：库存现金业务核算.pptVIP

学习子情境1.1 库存现金业务核算 【想一想】 1．请问实际业务处理中，为何需要出纳、会计分别登记日记账、总账？ 2．请问企业是否可以直接将销售收取的现金用于零星业务的支出，原因是什么？ 三、备用金的核算 （拓展） 备用金业务不多的单位： “其他应收款—备用金” 备用金业务较多的单位： “备用金” 定额备用金制度： 单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星 采购等实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。 例：友谊有限责任公司销售科使用定额备用金制度，金额为1500元。 领用时： 借：其他应收款—备用金（销售科） 1500 贷：库存现金 1500 2008年1月5日用现金购买零配件1200元，其备用金只剩下300元，次日到 财务科报销，出纳员补给现金1200元，这样销售科备用金又达到1500元。 借：销售费用 1200 贷：库存现金 1200 年底，销售科交回全部备用金 借：库存现金 1500 贷：其他应收款（销售科） 1500 非定额备用金制度： 单位对不经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需 备用金的数额填制借款单，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证 一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再重新办理借款手续。 例：友谊有限责任公司对行政科采用非定额备用金制度，2008年3月15日行政科为购买办公用品预借现金1500元。 借款时： 借：其他应收款—备用金（行政科） 1500 贷：库存现金 1500 2008年3月20行政科购买办公用品1450元后凭发票和验收入库单到财务部门报销，交回多余现金50元。 借：管理费用 1450 贷：其他应收款—备用金（行政科） 1450 借：库存现金 50 贷：其他应收款—备用金（行政科） 50 现金清查的复习 1.现金日记账余额 核对 库存现金实有数额 2.填制现金盘点表 现金盘点表 单位名称： 年 月 日 批复联 实存金额 账存金额 对比结果 备注 盘盈 盘亏 现金使用情况 (1)库存现金限额 (2)白条抵库情况 (3)违反规定的现金支出情况 (4)其他违规行为 处理决定： 总经理： 会计机构负责人： 盘点人签章： 出纳员签章： 3.现金清查结果处理 现金盘盈： 如为多收少找的 “其他应付款”账户 无法查明原因的 “营业外收入”账户 现金盘亏： 如为少收多找 “其他应收款”账户 相关人员赔偿 “其他应收款”账户 无法查明原因的 “管理费用”账户 所谓银行结算起点是指办理每一笔银行转账结算业务的最低金额。凡是不足结算起点金额的款项收付，通常需用现金进行结算，银行不予办理转账结算。国家规定银行转账结算起点，既要有利于控制现金结算，同时也不能影响各单位之间资金收付和经济往来的正常进行。结算起点过低，则银行转账结算的业务量将大为增加，既会给银行增加压力，同时也会妨碍各单位之间的经济业务的开展；而结算起点过高，则会扩大现金结算范围，不利于国家对现金流通量的控制，因此银行结算起点必须适度。按照《现金管理暂行条例》的规定，现行银行结算起点为1000元。当然各种具体的银行结算方式的结算起点是不同的，比如银行汇票汇款金额起点为500元；银行本票不定额的金额起点为100元，等等。有关这方面具体内容将在后面的有关项目中详细介绍。 企业财务会计 学习情境1：货币资金业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 《财务会计》 任课：姚琴（会计教研室） 学习情境1 货币资金业务核算 理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、支出、提取等业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 理解银行存