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个人所得税 青岛市地税局黄岛分局综合处 2012年2月 2012年个人所得税工作要点 个人所得税方面： 一是继续加大“三率”（即全员全额明细申报户率、零申报率、有税申报率）考核力度。2012年对纳入高收入监控范围行业和年销售收入2000万元以上的企业，零申报率降至20%以下，有税申报率在2011年的基础上，要提高10个百分点； 二是做好企业工资费用支出与个人所得税工资薪金所得的比对工作，比对分析面不低于30%，差异额在50万元以上的比对面要达到100%； 三是做好两处以上所得的比对工作，比对面要达到100%； 四是建立起高收入企业和人群的监控系统，重点是加强对电力、通信等垄断行业，大型企业高级管理人员年薪制、年金制、股票期权等项目的管理 多处取得工薪所得个人所得税管理 《青岛市地方税务局关于加强个人从多处取得工薪所得个人所得税管理指引》 第二条 “多处所得”是指个人因同时在两个或两个以上单位任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 第三条 个人取得“多处所得”应于取得所得月份的次月15日内向主管地税机关进行自行申报并补缴税款。 第四条 “多处所得”个人所得税管理是根据税法的规定，按照“信息管税”的要求，对个人同一月份从多处取得的工薪所得应申报而未申报或逾期申报的纳税人，以及虚假申报的扣缴义务人依法进行的税收管理。 多处取得工薪所得个人所得税管理 第六条 “多处所得”个人所得税的管辖按照以下顺序确定： （一）缴纳“三费一金”的任职单位的主管地税机关； （二）根据市局派发核查任务的任职单位的主管地税机关； （三）遵照便民、高效的原则，在征求纳税人意见后，由纳税人选择申报地点，并据此确定管辖的主管地税机关； （四）发生管辖争议的，由市局确定主管地税机关。 多处取得工薪所得个人所得税管理 第八条 各基层局根据纳税人具体情况和管理需要，采取邮寄信函、当面约谈等方式提醒“多处所得”纳税人进行自行申报： （一）邮寄信函。市局统一设计印制《税务信封》，各基层局通过此信封委托当地邮政部门向纳税人任职单位邮寄：《青岛市地方税务局税务事项通知书》、《个人收入及纳税情况反馈单》，提醒纳税人按期进行纳税申报。 （二）当面约谈。对“多处所得”比较集中的行业可以实施集体约谈，对不适合集体约谈或情况比较复杂的纳税人可以实施单独约谈。通过约谈，向“多处所得”纳税人宣讲多处所得自行申报有关税收政策，并下达《青岛市地方税务局税务事项通知书》和《税务文书送达回证》，同时做好约谈记录。 个人所得税基础知识 工资薪金所得个人所得税讲解 全年一次性奖金个人所得税讲解 企业年金征收个税政策讲解 其他新政策 一、个人所得税法相关基础知识 征税对象 以个人取得的应税所得为征税对象 分为以下11个税目 税率 新税法修订的主要内容 工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月 调整工薪所得税率结构： 将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级 将最低的一档税率由5%降为3% 取消了15%和40%两档税率 工薪所得的个人所得税计算公式 应纳个人所得税税额 =应纳税所得额＊适用税率-速算扣除数 其中 应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用-按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务用车及通讯费-捐赠 工资薪金收入 不属于工资、薪金所得项目的收入 独生子女补贴； 托儿补助费； 差旅费津贴； 误餐补助 免税收入 免税的福利费、抚恤金、救济金 福利费：指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费； 救济金：指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。 以下所得也属于“工资、薪金所得”征税范围 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人各种补贴、补助； 从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出 扣除费用 按照修改后的《个人所得税法》及其《实施条例》的规定，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资薪金所得，减除费用标准为3500元。 而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴单位申报入库，均应适用旧税法的减除费用标准2000元。 五险一金 用于计算我市单位和职工个人缴存的住房公积金的个人所得税税前扣除基数的限额为2010 年度全市在岗职工平均工资为28549 元（月均2379 元）。元；2011年度尚未出台 超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保金、补充养老保金； 企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费； 单位为职工