中小企业所得税管存在问题及对策(新).doc

浅谈中小企业所得税征管 近年来，随着社会经济的不断发展，所得税（本文指企业所得税与个人所得税中个体工商户生产、经营所得）在调节国家、企业、个人三者之间利益关系，增加税收收入方面，起到了日趋明显的作用。但随着2009年国际金融危机的爆发，所得税在征管工作中遇到了巨大的困难。本文结合所得税征管的实际情况，就强化税收管理，提高征管质量，堵塞税收漏洞，增加税收收入，增强税务机关的执行力着手，浅谈如何加强中小企业所得税管理。 一、现阶段中小企业所得税征管存在的主要问题 1、财务人员素质偏低，主动申报意识缺乏。 目前，中小企业经营规模普遍偏小，未能配备专职财务人员进 行纳税申报、财务资料整理等工作。再加上财会人员偏少、素质不高，中小企业财务兼职情况普遍，甚至存在个别财务人员承担十几家企业纳税申报的情况，造成企业财务核算不规范，不能准确核算收入成本费用、申报应纳所得税额，使得税务部门无力通过相关财务资料对企业生产经营所得进行总体评估；再者，由于企业主普遍存在少纳税的心理，主动申报意识缺乏，财务人员完全按照业主的意愿做账，明显存在现金交易、收入不入账、费用乱列支或以白条入账等现象，造成大量不实申报，随意调低收入，虚报亏损，报表真实性较差。 2、信息沟通机制缺失，税负不公日益彰响。 现阶段企业所得税由国、地税两部门共同管理，对于地税部门而言，由于无法通过税友2006系统及时掌握增值税、消费税纳税情况，获取企业生产经营情况，而目前通过国地税数据对比，所得税汇算清缴等工作，虽可以有效地堵塞税收漏洞，但对于提高日常征管质量，及时掌握企业生产经营情况而言还需进一步改进，其次征收方式矛盾比较突出，目前所得税征收方式的确定由于国、地税掌握的标准、尺度等方面存在差异，在同一地区，同等规模、相同行业或类似行业之间税负不一，造成了企业间税负不公，同时也加大了税务部门征管难度，提高了征管成本。 3、征管方式相对弱化，管理呈现“粗放化”。 首先、地税部门在所得税征管方面信息化管理水平较低，未建立分行业动态的预警数据体系和纳税评估模型，缺乏有效的监控手段，对不同行业未进行差别化管理，易造成行业之间税负不公；其次、税务人员过多依赖单一的预警率和定额标准对企业经营收入进行管理，忽视了所得税相关法律法规对收入确定、费用扣除、资产处理、损失确认、税收优惠等政策的运用，所得税汇算清缴工作“重量轻质”，征管还停留于粗放化的管理模式中，不利于企业建账建证水平的提高。 二、加强中小企业所得税征管建议 1、加强税收政策法规宣传力度，提高企业财务人员从业素质。 第一、税收宣传应成为税务人员日常管理的重要组成部分，通过持之以恒的宣传活动，不断提高企业对于税收的认识，增强企业自觉纳税意识，切实提高纳税遵从度；第二、要结合各个企业自身特点，为企业全面提供政策咨询、纳税辅导等一系列服务，帮助企业提高财务核算的管理水平。第三、对于企业财务人员以举办培训班等各种形式进行财会、税收等方面的辅导，及时把所得税相关的最新法律、法规及政策传达下去，不断提高财会人员会计核算、纳税申报的水平。 2、细化所得税分行业预警数据，构建动态预警管理体系。 地税部门应该积极引入第三方数据（供电局用电数据、劳务部门用人信息、工资情况、国税部门增值税征收信息、土地、房产部门信息、工商部门信息等），并通过典型企业数据调查，结合行业宏观数据、历史数据等因素进行综合分析，根据企业申报数据、实地采集数据和第三方数据，建立分行业投入产出比、产品能耗比、平均利润率、成本率、平均所得税税负率等预警体系模型，合理确定分行业预警标准，并将预警数据导入税友2006系统当中，方便税务管理人员在日常工作中及时发现企业申报的异常情况。 3、创新纳税评估方式，完善纳税评估制度。 充分发挥纳税评估在中小企业所得税管理当中的重要作用，逐步建立健全所得税综合评估指标体系，通过各行业税收评估指标体系的建立和统计分析，充分运用纳税人申报资料和财务会计等各种信息数据，综合分析行业总体税收状况和纳税人个体纳税情况，对纳税人纳税情况进行纵向和横向比较，分析测算纳税人实际纳税与应纳税额的差距，及时发现问题。通过纳税评估，及时辅导纳税人自我纠正涉税问题，不断提高征管质量。 4、完善所得税汇算清缴工作，构建所得税税基控管体系。 汇算清缴是中小企业所得税管理的重要环节。所得税全年的征管 效率，最终都要通过汇算清缴来体现。首先，税务机关要做好纳税人申报前的宣传、培训、辅导工作。根据差异化需求对纳税人进行业务培训，在纳税人填写纳税申报表过程中进行辅导，帮助纳税人正确如实填写申报表。税务机关接受纳税人的纳税申报以后，要对纳税申报表中的项目进行初步审核，发现错误应及时提醒纳税人改正，并督促纳税人将税款及时入库。其次，要做好所得税