财务会计——应收款项.pptVIP

* * 应收账款账龄 应收账款金额 估计损失率 估计损失金额 未到信用期 800,000 1% 8,000 过期1个月 170,0000 2% 34,000 过期2个月 1,600,000 3% 48,000 过期3个月 500,000 4% 20,000 过期3个月以上 400,000 6% 24,000 合 计 5,000,000 134,000 根据上表计算结果及“坏账准备”科目年末调整前余额，编制调整分录。 * * 假定调整前“坏账准备”科目的贷方余额 为50,000元。 ?本期应计提的坏账准备：134,000－50,000＝84,000(元)借：资产减值损失??????????????? 84,000 贷：坏账准备???? ??????? 84,000 假定年末调整前“坏账准备”科目借方余额为10,000元 本期应计提的坏账准备：134,000＋10,000＝144,000(元) 借：资产减值损失????????????????? 144,000 ?? 贷：坏账准备???????????????? 144,000 * * 中联重科2013年中期财报巧换坏账计提比例 “虚增”逾7亿利润 工程机械行业通常采取“首付+3年还款”的方式进行信用销售，即俗称的“期货式销售”，亦为国际惯例。这一销售模式，在为行业相关公司带来销售规模的同时，也带来了信用风险，尤其是当行业基本面趋势性低迷时，相关公司更需要加强对款项回收的控制，并加强对坏账准备计提的管理等。 2012年10月起，中联重科宣布变更坏账准备计提比例，“1年以内（含1年）”、“1－2年”的应收账款计提比例由5%、10%大幅下滑至1%、6%，根据中报，中联重科上半年的应收账款合计189.71亿元，按公司新坏账准备计提比例计算，计提坏账准备总额为4.17亿元，占其中期净利润的7.42%。但若按其在2010年行业高度景气时实施的旧坏账准备计提比例计算，则计提坏账准备总额应为11.39亿元，占其中期净利润达20.26%。变更前后的差额高达7.22亿元。 其中，变化最为明显的“1年以内（含1年）”、“1－2年”两个账龄的应收账款，合计贡献差额便高达7.38亿元。据上市公司中报统计显示，中联重科的综合坏账准备计提比例仅2.1%，为“三巨头”中最低者，三一重工、徐工机械的比例分别达到4.9%、3.59%。其中，具体到各账龄的应收账款，中联重科的前四年的坏账准备计提比例皆低于另两家上市公司。 * * 贴现天数：5月份 22天 6月份 30天 7月份 31天 8月份 31天 9月份 30天 合计 144天 票据到期值＝468000×（1＋5.1%÷12×6） ＝479934（元） 贴现息＝479934×7.8％÷360×144＝14974（元） 贴现值＝479934－14974＝464960（元） * * ①5.10申请贴现 借：银行存款（贴现值） 464 960 短期借款——利息调整 3 040 贷：短期借款—成本 468 000 ②10.1到期承兑人付款 借：短期借款—成本 468 000 贷：应收票据 ——X单位 468 000 借：财务费用 3 040 贷：短期借款——利息调整 3 040 * * ③10.1承兑人无款支付 借：短期借款—成本 468 000 贷：应收票据——X单位 468 000 借:应收账款 ——X单位 479 934（到期值） 贷：银行存款 479 934 借：财务费用 3 040 贷：短期借款——利息调整