第一部分案例精讲――模块1职业道德与质量控制摘要.docx

第一部分　案例精讲 ―― 模块1：职业道德与质量控制1.经济利益、密切关系违反职业道德守则的要求。项目组成员 及其的直系亲属、主要近亲属，在审计客户及其母子公司，拥有直接经济利益（不论大小）， 自身利益威胁，严重影响独立性。项目组成员 参加职工集资建房， 直接经济利益关系，严重影响独立性。注册会计师与董事合资办企业，自身利益、外在压力，严重影响独立性朋友不属于直系亲属或近亲属，不会影响独立性。注册会计师通过公司筹得演出款，经济利益、密切关系，严重影响独立性正常流程开户，不违反职业道德，不会影响其独立性。非正常的商业程序，不公平交易，严重影响独立性。同学并不形成密切关系，不影响独立性。2.任职、服务：影响独立性：项目组成员、直系亲属、主要近亲属是公司的监事、独立董事，担任能对财务报表的编制施加重大影响的职务，且其在职期间也与审计业务期间和财务报表涵盖期间存在重叠，自我评价和自身利益，严重影响独立性。没有任何防范措施。涉及管理层职责，短期借调员工不得承担管理层职责，严重影响独立性。建立内控系统，代行管理职能，严重影响独立性。确定内部审计范围等内部审计服务，承担管理层职责，严重影响独立性。招聘服务，可能因自我评价、自身利益、密切关系或外在压力，严重影响独立性。协助制定财务战略，涉及承担管理职责，可能因自我评价，严重影响独立性建立内部控制、协助财务完成软件的初始化工作，属于代行管理层职责，严重影响独立性。寻找、识别收购对象，可能承担管理层职责，将因自我评价，严重影响独立性响。重新设计财务信息系统对会计记录或被审计财务报表影响重大，自我评价，严重影响独立性响。无影响：　 主要近亲属只是负责人力资源、培训工作、研发工作，不对德龙公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。　离开时间已经三年以上，且未担任甲公司重要职位，故不对审计项目组的独立性构成威胁。　　事务所借出的员工录入记账凭证不属于职业道德守则禁止的非鉴证服务，录入工作是日常性和机械性的工作，不承担管理层职责。而且采取了防范措施　为乙公司编制企业所得税纳税申报表，财务总监签署后报出。在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。　　【教师提示】根据规定对属于公众利益实体的审计客户而言，招聘高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。3.收费、回报：有影响：　或有收费，会对职业道德基本原则产生不利影响。取消该或有收费的约定。承诺欧洲旅游，属于超出正常业务往来的款待，可能会产生不利影响。应拒绝邀请。 　免费提供专业服务，作为其推荐的回报，属于向审计客户支付业务介绍费，这是违反职业道德守则的要求的。　接受审计客户礼品，否则因自身利益和密切关系而严重影响独立性。不能因减少审计费用，而不恰当地缩小审计范围，影响审计质量。即使被审计单位治理层同意了要求，也是违反职业道德的要求的。虽然银行按揭，但该交易金额较大，自身利益，严重影响独立性。无影响：　　双方共同参与信息系统的培训，不会对独立性产生影响。接受款待，并未超过正常往来，因此不对独立性产生影响。按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品，且交易金额不大。该理财产品投资的各类债券基金也属于不重大的间接经济利益。不会对独立性产生不利影响。A和B存在着利益冲突，同时为这两家客户提供审计，会对客观、公正、保密原则产生不利影响。告知两家审计客户，征得他们同意可以继续执行业务，未做表示不能继续提供相关审计服务。　　【教师提示】会计师事务所还应当采取下列一种或多种防范措施：　　（1）委派不同的项目组为相关客户提供服务； 　　（2）实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息； 　　（3）向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；　　（4）要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；　　（5）由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。措施：不涉及其直系亲属的职责范围。调离以外复核4.定期轮换　　理由：公众利益实体，合伙人定期轮换，防止密切关系和自身利益产生不利影响。　　应对措施：项目合伙人不得超过5年，在任职结束后的2年内，该合伙人不得：①参与该客户的审计业务；②为该客户的审计业务实施质量控制复核；③就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询；④以其他方式直接影响业务结果。　　应对措施：合理安排张琦的工作，使其在两年内不得担任白山公司（及黑水公司）的审计项目成员、实施质量控制复核或其他可能影响白山公司审计的工作职位。　　一、质量控制责任　　会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。　　依据质量控制准则规定，会计师事务所应制定统一的质量控制制度。　　二、业务承接　　1.对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接。根据质量控制准则的规