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企业解散清算的账务处理案例分析 一、企业解散清算账务处理的步骤： 编制解散的资产负债表；核算清算费用；核算变卖财产物资的损益；核算及收回账面债权，清偿债务及损益；核算弥补以前年度亏损；核算剩余财产及其分配；编制清算损益表，清算结束的资产负债表。 二、案例分析 具体账务处理，结合实例进行说明： 1. 于终止经营日编制资产负债表，这和正常经营日的资产负债表编制相同。 2. 清算费用包括清算组成员的各类报酬及财产变卖，债权债务处理过程发生的一切费用，现举例如下： 　　1）应收票据均不带息，企业有一张20 000元票据贴现，贴现率为10%，5个月期。 　　　　借：清算费用 2000 　　　　　贷：应收票据 2000 　　2）用现金2200元，银行存款48 000元支付清算组成员报酬，清算用费公告，差旅费、讼诉费等费用。 　　　　借：清算费用 50 200 　　　　　贷：现金 22 000 　　　　　　　银行存款 48 000 　　3）固定资产拍卖过程中，计发生拍卖费10 000元。 　　　　借：清算费用 10 000 　　　　　贷：银行存款 10 000 　　4）催收应收款项，发生讨债费用5000元。 　　　　借：清算费用 5 000 　　　　　贷：银行存款 5 000 　　5）结转清算费用，共计67 200元。 　　　　借：清算损益 67 200 　　　　　贷：清算费用 67 200 3．核算变卖资产及其损益的账务处理 　　6）经清查，原材料盘盈10 000元。 　　　　借：原材料 10 000 　　　　　贷：清算损益 10 000 　　7）将各类无形资产和递延资产、预提费用全部摊销，共计为43 000元。 　　　　借：清算损益 43 000 　　　　　贷：无形资产 22 000 　　　　　　　递延资产 11 000 　　　　　　　预提费用 10 000 　　8）企业拥有固定资产原价共计14 500 000元，累计折旧总计7 300 000元，对固定资产拍卖得收入　　　　　8 000 000元。 　　　　借：银行存款 8 000 000 　　　　　　累计折旧 7 300 000 　　　　　贷：固定资产 14 500 000 　　　　　　　清算损益 800 000 　　　将上述清算净损益转入未分配利润账户。 　　　　借：清算损益 767 000 　　　　　贷：未分配利润 767 000 4．核算收回债权，清偿债务及损益的账务处理 　　９）经认真查核，总计有40 000元应收账款确系无法收回。 　　　　借：清算损益 40 000 　　　　　贷：应收账款 40 000 　　１０）经认真查核，累计有53 000元应付账款确系无法清偿。 　　　　借：应付账款 53 000 　　　　　贷：清算损益 53 000 　　将上述清算净损益转入未分配利润账户。 　　　　借：清算损益 13 000 　　　　　贷：未分配利润 13 000 5．核算弥补以前年度亏损的帐务处理 　　动用盈余公积弥补以前年度亏损300 000元。 　　　　借：盈余公积--一般盈余公积 300 000 　　　　　贷：利润分配--未分配利润 300 000 　　缴纳清算年度所得税83 000元。 　　　　借：未分配利润 83 000 　　　　　贷：应缴税金 83 000 　　　　借：应缴税金 83 000 　　　　　贷：银行存款 83 000 　　核算剩余财产及其分配的帐务处理。将清算后的剩余财产按实收股本的份额，在各个所有者之间进行分配。 　　　　借：资本公积 　　　　　　盈余公积 　　　　　　未分配利润 　　　　　贷：现金 　　　　　　　银行存款 6．编制清算损益表、清算资本的资产负债表