2016审计理论与实务分析.ppt

5.4 审计风险模型 2．控制风险及其评估 控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账广、交易类别产牛错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。控制风险是被审计单位内部控制制度或程序的效果(有效性)的函数。有效的内部控制将降低控制风险，而无效的内部控制将增加控制风险。由于内部控制制度不能完全保证可防止或发现所有的重大错报．因此，控制风险绝不可能为零。 第五章 审计风险 5.4 审计风险模型 出现下列情况之一时，审计人员应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平： (1)被审计单位内部控制失效。 (2)难以对内部控制的有效性作出评估。 (3)不拟进行符合性测试。 第五章 审计风险 5.4 审计风险模型 对某一会计报表认定的控制风险进行初步评估时，如果同时出现下列情况，不应将按制风险评估为高水平： (1)相关的内部控制可能防止、发现或纠正重大错报或漏报， (2)拟进行符合性测试。 如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试程序，以评估控制风险。初步评估的控制风险水平越低，就应获取越多的关于内部控制设计合理和运用有效的证据。 第五章 审计风险 5.4 审计风险模型 3、检查风险及其评价 检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报、而未能被实质性测试发现的可能性。 检查风险是审计程序的有效性和运用审计程序的有效性的函数。检查风险的实际水平随着对某项认定执行的实质性测试的性质、时间和范围的改变而改变，例如、使用比较有效的审计程序可导致比较低的检查风险。 第五章 审计风险 5.4 审计风险模型 固有风险及控制风险的评估对检查风险有直接影响，固有风险和控制风险的水平越高，会计师就应实施越详细的实质性测试程序、并着重考虑其性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平。 不论固有风险和控制风险的评估结果如何，均应对各重要账户或交易类别进行实质件测试。 如经实施有关审计程序，仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或拒绝表示意见。 第五章 审计风险 5.5 审计风险的识别与控制 一、审计风险的识别 （一）审计风险识别的基础 1、所在行业 2、所在的地理区域 3、职员、组织和经营程序 4、收入和经营预测 5、资产 6、流动性和融资 7、不可预见的损失 第五章 审计风险 5.5 审计风险的识别与控制 8、其他因素 （1）质量低下的业务水平 （2）审计业务操作不规范 （3）过分注重经济效益 （4）缺乏自我保护意识 （5）未能建立风险管理与控制机制 第五章 审计风险 5.5 审计风险的识别与控制 （二）审计风险识别的途径和方法 1、借助外部力量，利用外界的风险信息、资料识别风险。 2、依靠会计师事务所的力量，根据客户的特性识别风险。 第五章 审计风险 5.5 审计风险的识别与控制 二、审计风险的控制 对审计风险的控制不仅是审计人员应尽的职责，也是审计职业界努力的方向。仅靠审计人员的力量，而不注重对审计执业环境的净化，审计风险的控制是不能取得明显的效果的，因而，审计风险的控制对策，既涉及到审计人员，也涉及到审计职业界，还涉及到社会。综合起来，有如下一些对策： 第五章 审计风险 5.5 审计风险的识别与控制 1、只与正直的客户打交道，引入对客户的评价程序。 2、招收合格的人员，并对他们进行适当的培训和监督执导。 3、遵守专业标准和职业道德要求。 4、深入了解委托单位的业务。 5、签订业务委托书，取得管理当局声明书。 第五章 审计风险 5.5 审计风险的识别与控制 6、执行合格的审计。 7、对陷入财务困境的客户要尤为注意。 8、投保充分的责任险。 9、保持审计的独立性。 10、建立健全质量控制制度。 11、争取对注册会计师有利的立法。 第五章 审计风险 5.5 审计风险的识别与控制 12、选择与设置审计风险点 建立审计风险点是在会计报表最容易产生重大错报或漏报的地方，设置风险点，以此来提醒和警示审计人员在整个审计过程中引起重视，并且提供识别、防范和化解审计风险的具体操作意见。 第五章 审计风险 5.1 审计风险的涵义、特征及目的 一、审计风险的涵义 1、AI