初级会计经济法义第三章.docVIP

第三章 营业税法律制度 本章考情分析 最近3年考试情况分析 分值 2008年 2009年 2010年 单选题 2题2分 1题1分 5题5分 多选题 1题2分 3题6分 判断题 1题1分 2题2分 计算题 1题5分 1题5分 不定项选择题 2题4分 合计 4题8分 3题8分 12题17分 2011年教材对本章内容进行了较大调整，主要变化是：（1）对“兼营行为”的税务处理方法进行了重大调整；（2）删掉了“以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物或构筑物，视同销售建筑物或构筑物”的规定；（3）对“代理业营业额”的界定方法进行了重大调整；（4）对“二手房转让”的税收优惠政策进行了重大调整；（5）对“个人将不动产无偿赠与他人时的免税政策”进行了重大调整。 [大纲要求]（一）掌握营业税纳税人、扣缴义务人（二）掌握营业税征税范围、税目、税率、计税依据（三）掌握营业税应纳税额的计算（四）熟悉营业税的起征点与税收减免（五）孰悉营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限（丙）熟悉城市维护建设税的内容（七）了解营业税的特点（八）了解教育费附加 第一节 营业税概述（了解） 营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。 二、营业税的特点 1.以非货物营业额为征税对象； 2.按行业大类设计税目税率； 3.计算简便，征收成本较低。 第二节 营业税纳税人和扣缴义务人（掌握） 1．在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 2．单位以承包、承租方式经营的，承包人、承租人发生应税行为，承包人、承租人以发包人、出租人名义对外经营并由发包人、出租人承担相关法律责任的，以发包人、出租人为纳税人；否则以承包人、承租人为纳税人。 3.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。 补充：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 居民纳税人和非居民纳税人的划分：个人所得税的纳税人按照国际通常的做法，依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，并分别承担不同的纳税义务。 具体划分见下表： 纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准 （1）居民纳税人 负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税 住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人： ①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住 ②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境 （2）非居民纳税人 承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税 非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备： （1）在我国无住所 （2）在我国不居住或居住不满1年 3.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以其受让方或者购买方为扣缴义务人。 4.非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人。没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。 第三节 营业税征税范围 一、营业税征税范围的一般规定（★★★） 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。 1．境内的含义 （1）“提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内。 （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”单位或者个人在境内。 （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内。 （4）所销售或者出租的不动产在境内。 【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，应缴纳营业税。下列各项中，应缴纳营业税的有（ ）。 A．提供应税劳务的单位或者个人在境内 B．接受应税劳务的单位或者个人在境内 C．所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 D．所销售或者出租的不动产在境内 【答案】ABCD 2