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企业筹资管理内部审计分析 案例引入　　 某酒店系中国青年旅行社广西分社与香港中国贸易发展中心某有限公司合作经营的企业。在1985年筹建期间，为提高酒店档次，欲向外国银行借款以增加投资，遂与广西某信托投资公司（以下简称投资公司）协商，以酒店之房产及土地使用权做出反担保，请求投资公司担任借款合同保证人。经双方协商一致后，1986年8月27日，由投资公司担保，花园酒店与以荷兰商业银行香港分行为代理的几家银行（下称贷款银团）签订了为期八年半的贷款合同，并于1986年10月至1987年11月，分19次提取了全部贷款1300万美元。　　 但由于花园酒店没有充裕的资金，无法按照“信贷合同”的规定按期偿还该贷款的本金及利息，造成多次违约。贷款银团根据“信贷合同”约定，要求花园酒店立即将应付款1362万美元付清。酒店一直不予偿付。贷款银团遂要求投资公司履行保证人义务。投资公司于1989年2月22日代花园酒店清偿了所欠本金及利息，并于1989年2月26日发函向花园酒店追索。因酒店未予偿付，投资公司遂将花园酒店告上法院，最终花园酒店败诉，并于1989年被变卖，以偿还债务。 筹资业务概述 筹资是指企业根据生产经营等活动对资金的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式，获取所需资金的一种行为。 筹资的主要业务活动 1. 授权审批。企业通过借款筹集资金需要经过管理当局的审批，企业发行股票还必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构及国家有关管理部门审批和核准。 2.签订合同或协议。向金融机构融资需签订借款合同，发行债券需签订债券契约和债券承销合同。 3.取得资金。企业实际取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。 4.计算利息或股利。企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息或股利。 5.偿还本息或发放股利。银行借款或发行债券应按有关合同或协议的规定偿还本息，融入的股本根据股东大会的决定发放股利。 筹资活动的凭证和会计记录 1.债券或股票。 2.发行债券公告。 3.股东名册。 4.公司债券存根簿。 5.承销或包销协议。 6.借款合同或协议。 7.有关记账凭证。 8.有关会计科目的明细账和总账。 首先，筹资方案的合理性，筹资方式是否合法合规，是否存在非法集资或挪用资金改变计划的使用途径等问题； 其次，筹集资金是否按照计划要求及时到位，资金的使用效果，是否满足生产经营需求； 最后，筹资的经济性，即筹资成本、费用是否合理，确认筹资过程的绩效状况。 筹资的关键控制环节 筹资的决策控制 筹资决策执行控制 筹资偿付控制 筹资业务的会计记录 筹资活动的监督、评价与责任追究 筹资活动的控制目标、内部控制和测试一览表 案例点评　　本案例反映花园酒店筹资循环中的问题。筹资业务是企业的一项非常重要的活动，企业必须建立严格的内部控制制度，以防止发生无法偿付风险或舞弊行为。从本案例看，花园酒店最终发生违约，很大程度上应归结于筹资前的授权审批制度控制不严。对一家企业而言，筹资业务一般发生的次数较少，但往往金额较大，一旦发生后对企业的影响却很大，因此企业的管理层应对其中可能涉及的风险树立足够的风险意识，董事会应该授权专门的部或机构对筹资业务负责。 * * 分　配 财务管理审计的主要内容 分　配 分　配 分　配 分　配 分　配 分　配 分　配 分　配 投　资 经　营 筹　资 内部筹资 退出 企业 外部 筹资 退出 企业 经　营 退出 企业 投　资 经　营 退出 企业 筹　资 投　资 经　营 退出 企业 外部 筹资 筹　资 投　资 经　营 退出 企业 外部 筹资 筹　资 投　资 经　营 退出 企业 外部 筹资 筹　资 投　资 经　营 退出 企业 外部 筹资 投　资 经　营 退出 企业 筹　资 筹资业务流程图 筹资控制的五个环节 编制与执行 筹资计划 审批 筹资 方案 论证 筹资 方案 提出 筹资 方案 筹资活动额 监督、评价 与责任追究 筹集资金 发行股票、债券、银行借款 偿还借款、支付利息和股利 筹资应考虑的问题： 什么方式筹集资金？ 筹资资金的时间长短？ 筹资中可能存在的风险。 筹资引起的财务活动 留存收益 一、企业财务管理的内容 对于筹资业务，企业还应设置记录筹资业务的会计凭证和账簿，按照国家统一会计准则和制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关情况，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。 具体从以下几个方面入手：一是对筹资业务进行准确的账务处理；二是对筹资合同、收款凭证、入库凭证等，应妥善保管；三是企业会计部门应做好具体资金管理工作，随时掌握资金情况；四是财务部