《金融企业会计》第02章 金融企业收入、费用及利润.pptVIP

* 第四节 金融企业基本核算方法 表外科目收入传票 中国××银行表外科目付出传票 总字第 号 字 第 号 年 月 日 表外科目（付出） 户 名 摘 要 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计 附件 张 会计 出纳 复核 记账 上述基本凭证中，现金收人、付出传票，转账借、贷方传票属于银行内部凭证，只限于内部使用，对外无效。 特种转账借、贷方传票，由银行填制，可在内部和外部使用。 表外科目收、付传票，适用于需要登记表外科目的账务。 * 第四节 金融企业基本核算方法 2．特定凭证是根据各种业务的特殊需要而设置的各种专用凭证。 这类凭证由金融企业设计和印制。办理业务时，由外部单位提交或从联行寄来。 凭证采用一次套写数联，外部单位和金融企业分别联次使用，凭以处理业务和登记账簿。 特定凭证种类很多，如各种结算凭证、联行凭证、银行之间往来的划拨凭证、贷款凭证、贴现凭证、储蓄凭证等。 特定凭证的具体使用将在后面各章的业务核算中加以阐述。 * 第四节 金融企业基本核算方法 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二章 金融企业收入、 成本费用和利润 本 章 内 容 * 一、营业收入的确认与分类： 由于金融企业经营业务的特殊性，决定了其营业收入、费用内容和核算方法，与一般工商企业的差异性。 金融企业提供金融商品服务所取得的收入，主要包括：利息收入、手续费及佣金收入、保费收入、租赁收入、其他业务收入、汇兑损益、公允价值变动损益、投资收益和营业外收入等。 同时，不同性质的金融企业，主营收入也不相同。 * 第一节 金融企业的收入、成本费用 不同性质金融企业收入： * 第一节 金融企业的收入、成本费用 1、利息收入： 金融企业确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。 2、手续费及佣金收入： 金融企业确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金，如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代保管收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。 * 第一节 金融企业的收入、成本费用 3、保费收入： 指保险企业为履行保险合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。包括原保险合同保费收入与再保险合同分保费收入等。 4、租赁收入： 指租赁企业确认的租赁收入。 5、其他业务收入： 指金融企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产（租赁企业通过“租赁收入”）、转让无形资产等实现的收入。 保险企业经营受托管理业务取得的管理费收入，也通过“其他业务收入”核算。 * 第一节 金融企业的收入、成本费用 6、汇兑损益： 指金融企业发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。即：是指发生外币兑换、外汇买卖业务产生的收益；已经收入的外币资金在使用时，或已经发生的外币债权、外币债务在偿还时，由于期末汇率与记账汇率的不同而发生的折合差额。 7、公允价值变动损益： 指金融企业持有的金融资产或金融负债，因公允价值变动形成的损益，以及采用公允价值模式计量的衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 8、投资收益： 是指金融企业在一定会计期间通过购买有价证券或以现金、无形资产、实物等对外投资所取得的收益。 * 第一节 金融企业的收入、成本费用 二、金融企业成本费用： 金融企业的营业成本，是指在业务经营过程中发生的与业务?经营有关的支?出。 包括：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、汇兑损失、赔款支出、死伤医疗给付、满期给付、退保金、年金给付、分保赔款支出、分保费用支出、未决赔款准备金提转差、未到期责任准备金提转差、长期责任准备金提转差等。 * 第一节 金融企业的收入、成本费用 1、利息支出： 指金融企业发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等