第四章 收 入-在同一会计期间内开始并完成的劳务.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第四章　收　入 知识点：在同一会计期间内开始并完成的劳务 ● 详细描述： 对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应 在提供劳务交易完成时确认收入，确认的金额通常为从接受劳务方已收或应 收的合同或协议价款，确认原则可参照销售商品收入的确认原则。 企业对外提供劳务发生的支出一般通过“劳务成本”科目予以归集，待 确认为费用时，从“劳务成本”科目转入“主营业务成本”或“其他业务成 本”科目。 例题： 1.X上市公司(以下简称为X）是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。商品、原材料售价均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务 均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务成本 ，在确认收入时逐笔结转，不考虑其他原因，2011年4月X公司发生如下交易 或事项：(1)向甲公司销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元 ，由于是成批销售，X公司给予客户4%的商业折扣并开具增值税专用发票 ，款项尚末收回。该批商品实际成本为240万元。(2)向本公司在建工程人员 确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为 50万元。(3)收到出租专利权使用费30万元并存入银行，该专利权的本月摊 销额为20万元,(4)销售B原材料一批，增俏税专用发票注明售价170万元，款 项收到并存入银行。该批材料的实际成本为145万元，已计提作货跌价准备 2万元。(5)与乙公司签订协议.采用预收款式向乙公司销售一批商品,该批商 品的实际成本为15万元。协议约定，该批商品销售价格为20万元,增值税税 额为3.4万元，乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算 ），剩余款项于下月交付商品时支付。(6)在对存货进行清查时发现，由于 管理不善导致一批存货霉烂变质，账而价值4000元,应由该批原材料负担的 增俏税额为680元。（无需做批准后的处现）(7)本月销售的A商品，由于不 符合合同规定的质量标准，客户要求X公司在价格上再给于10%的销售折让。 X公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专 用发票（红字）。(8)确认本月设备安装劳务收入该设备安装劳务合同总收 入为280万元,预计合同总成本为2OO万元，合同价款在前期签了合同时已收 取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月未，该劳务的累计完工进度 为60%,前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。下列选项述确 的是（) A.业务(5)应根据收款金额确认收入 B.业务（6)树料发生盘亏，其进项税额要转出 C.业务（7)应冲减卞背业务收人31.25万元，冲减增值税销项税额5.31万元 D.业务（8)应确认收入48万元，结转成本35万元 正确答案：B,D 解析：有关业务账务处理如下（单位万元）： ⑤借:银行存款12 贷：预收账款12 ⑥借：待处理财产损溢0.468 贷：原材料0.4 应交税费一应交增值税（进项税额转出）0.068 ⑦借：主营业务收入30 应交税费一应交增值税（销项税额）5.1 贷：应收账款35.1 ⑧借：预收账 款48 贷：主营业务收人（280X60%—120)48 借：主营业务成本（200X60%—85)35 贷：劳务成本35 2.X上市公司(以下简称为X）是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。商品、原材料售价均不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务 均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务成本 ，在确认收入时逐笔结转，不考虑其他原因，2011年4月X公司发生如下交易 或事项：(1)向甲公司销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元 ，由于是成批销售，X公司给予客户4%的商业折扣并开具增值税专用发票 ，款项尚末收回。该批商品实际成本为240万元。(2)向本公司在建工程人员 确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为 50万元。(3)收到出租专利权使用费30万元并存入银行，该专利权的本月摊 销额为20万元,(4)销售B原材料一批，增俏税专用发票注明售价170万元，款 项收到并存入银行。该