国家税收分析.ppt

国 家 税 收 主 编 蒙丽珍 安仲文 东北财经大学出版社 国 家 税 收 第一章 税收概述 第二章 税制要素与税制结构 第三章 增值税 第四章 消费税 第五章 关税 第六章 营业税 第七章 城市维护建设税及教育费附加 第八章 资源税 第九章 城镇土地使用税 第十章 房产税 国 家 税 收 第十一章 车船使用税 第十二章 印花税 第十三章 契税 第十四章 土地增值税 第十五章 车辆购置税 第十六章 企业所得税 第十七章 外商投资企业和外国企业所得税 第十八章 个人所得税 第十九章 税收征收管理 第二十章 税务行政法制 第一章 税收概述 第一节 税收的概念及特征 第二节 税收的职能和作用 第三节 税收原则 第一节 税收的概念及特征 一、税收的概念 根据马克思主义学说，可以对税收概念作如下界定：第一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，也就是政府保证社会公共需要的物质基础；第二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式；第三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。 第一节 税收的概念及特征 理解税收的概念可从下面几方面把握： 1．征税的目的是为了履行国家公共职能的需要。 2．国家征税凭借的是其政治权力。 3．税收属于分配范畴。 第一节 税收的概念及特征 二、税收的产生 （一）我国税收的雏形阶段 （二）“初税亩”是我国税收成熟的标志 （三）工商税收的出现 第一节 税收的概念及特征 三、税收的特征 税收的形式特征是指税收自身固有的强制性、无偿性和固定性。 （一）强制性 税收的强制性是指税收参与社会物品的分配是依据国家的政治权力，而不是财产权力，即和生产资料的占有没有关系。 第一节 税收的概念及特征 （二）无偿性 税收的无偿性是就具体的征税过程来说的，表现为国家征税后税款即为国家所有，并不存在对纳税人的偿还问题。税收的无偿性是相对的。 第一节 税收的概念及特征 （三）固定性 税收的固定性是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。 第二节 税收的职能和作用 一、税收的职能 　　 税收职能是指由税收本质所决定的，内在于税收分配过程中的基本功能，即固有的职责和功能。 　 （一）财政职能 　 　税收的财政职能是指税收具有从社会成员和经济组织手中强制性地取得一部分收入，用以满足国家提供公共品或服务需要的职责和功能。 第二节 税收的职能和作用 （二）经济职能 　 　税收的经济职能是指在税收分配过程中对生产经营单位和个人的经济行为所产生的影响。 （三）监督管理职能 　　 税收的监督管理职能是指税收在取得收入的过程中，能够借助它与经济的必然联系来反映国民经济运行和企业生产经营中的某些情况，发现存在的问题，并为国家和企业解决这些问题提供线索和依据。 第二节 税收的职能和作用 二、税收的作用 　 （一）组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要 （二）鼓励市场的公平竞争 （三）贯彻产业政策，调整和优化经济结构 （四）调节个人收入差距，实现社会共同富裕 （五）在融入经济全球化的过程中，维护国家权益 第三节 税收原则 一、税收原则的概念 二、西方税收基本原则 三、社会主义市场经济条件下中国的税收原则 （一）财政原则 （二）效率原则 （三）公平原则 （四）稳定原则 第三节 税收原则 四、关于征税中公平与效率的关系问题 （一）税收公平与效率的关系 （二）征税中应以公平为本 （三）征税必须考虑效率的要求 （四）税收公平与效率的两难选择 第三节 税收原则 现实中在处理公平与效率上往往出现两难的选择，主要是： 1．税收的公平与效率是密切相关的。 2．效率是公平的前提。 3．公平是效率的必要条件。 第三节 税收原则