银行会计第五讲.pptVIP

2、资金拆入和归还的核算 借：存放中央银行款项 贷：同业拆入—XX银行 借：同业拆入—XX银行 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 P299例题9-7 四、异地跨系统汇划款项转汇的核算 异地跨系统汇划款项转汇是指由于在不同银行开户的客户办理异地结算而引起的各商业银行间相互汇划款项的业务。 各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过人民银行清算资金和转汇，但某些地区仍规定有一个限额，即10万元以下的异地跨系统的汇划款项采用“相互转汇”的办法 根据银行机构设置的不同情况，可采用三种方式： “先横后直”方式、“先直后横”方式、“先直后横再直”方式。 具体核算在支付结算第六章详细讲 （一）“先横后直”方式 该方式适用于汇出行所在地为双设机构地区。即在汇出地设有异地汇入行同系统的银行机构。 款项流转过程 甲地 汇出行 转汇行 ①先横 ② 后 直 汇入行 乙地 （二）“先直后横”方式 该方式适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构地区。 款项流转过程 甲地 汇出行 ① 先 直 ②后横 乙地 转汇行 汇入行 （三）“先直后横再直”方式 该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区，即只有汇出行或汇入行一家银行系统，未设有其他系统的银行机构。 这种情况必须通过附近第三地的双设机构地区来进行转汇。 款项流转过程 甲地 汇出行 ①先直 代转行 转汇行 ②后横 ③再直 汇入行 第四节 金融企业内部往来的核算 ?一定义 机构设置总行、分行、支行（下设分理处、储蓄所） 总行和分行负责管理不办业务，支行和分理处具体经营单位和个人业务，储蓄所是非会计主体，限于个人业务。 总行与分行、支行之间因日常结算、资金清算和管理需要进行系统内往来的核算。 支行与下设的分理处、储蓄所之间要进行内部往来的核算。 二系统内往来的核算 （一）科目设置 1、存放系统内款项（可设活期、定期款项明细） 资产类 ，核算本行存放在上级行的资金 。 2、系统内存放款项（可设活期、定期款项明细） 负债类，核算下级行交存的活期和定期款项。 3、系统内借入资金-负债,从上级行借入的款项。 4、系统内借出资金-资产，借给下级的款项。 （二）系统内往来核算举例 1、建设银行和平支行将5000万活期资金存入济南分行。 和平支行处理： 借：存放系统内款项 —活期存款 5000万 贷：存放中央银行款项 5000万 济南分行处理： 借：存放中央银行款项 5000万 贷：系统内存放款项—和平活期5000万 取款各自做反向分录 2、建设银行和平支行向济南分行借款5000万元。 和平支行处理： 借：存放中央银行款项 5000万 贷：系统内借入款项 5000万 济南分行处理： 借：系统内借出资金—和平支行 5000万 贷：存放中央银行款项 5000万