烟草行业投资项目全过程跟踪审计存在问题及建议探析.doc

烟草行业投资项目全过程跟踪审计存在问题及建议探析 　　[摘要]投资项目全过程跟踪审计是现代审计的一种新模式，它克服了传统审计的局限性，使投资项目审计由事后审计向事前和事中审计延伸，强化了审计监督力度，取得了较好的投资效益。作为投资项目审计的一种重要方法，全过程跟踪审计在烟草行业也得到了广泛的运用。文章就投资项目全过程跟踪审计的内涵、在烟草行业实际运用中存在的问题及建议作了一些初步的探讨与分析 [关键词]烟草行业；投资项目；全过程；跟踪审计 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.08.221 1投?Y项目全过程跟踪审计的内涵 投资项目全过程跟踪审计是指独立的审计部门和审计人员依据国家有关的法律、法规和相关规定，运用现代审计理论和方法，对投资项目从投资立项至竣工验收交付使用各阶段经济管理活动的真实性、合法性和效益性进行的审查、监督和评价工作，具体包括项目前期决策、立项规划、招投标、项目实施造价控制、变更签证、材料认质认价、项目后期结算审核、决算审计以及评估的全过程的审计活动，以达到纠错防弊，有效控制工程造价，完善建设项目管理，保证投资效益的目标 近年来，伴随着国家经济快速发展，烟草行业生产经营规模正在逐步扩大，工程项目投资数量越来越多，投资额度越来越大，风险也越来越明显，这不仅影响到企业的经济利益和企业未来的发展，同时也关系到干部廉政建设问题。因此，在烟草行业扎实开展投资项目全过程跟踪审计是十分必要的 2烟草行业投资项目全过程跟踪审计中存在的主要问题 2.1相关配套法律、法规不够完善 虽然近年来烟草行业制定了一些操作规范和管理办法，但还未建立起一套关于全过程跟踪审计的系统的法律、法规和相关规范，执法依据、组织方式、审计范围和内容、审计意见和建议提交方式等要件没有得到明确，审计工作缺乏统一的衡量标准和指南，难以对建设项目作出共性的评价和判断，影响了审计质量，加大了审计风险，审计权威性也因此受到挑战。因此，投资项目全过程跟踪审计还有待于法制化、规范化、制度化、科学化 2.2环境有待优化，相关条件受限 由于全过程跟踪审计是多部门参与、多单位协作的一项工作，加之审计宣传、措施不到位，致使有关部门对全过程跟踪审计的重要性认识不足，认为全过程跟踪审计就是跟踪监视，就是“鸡蛋里面挑骨头”，因而对全过程跟踪审计不理解、不配合。而全过程跟踪审计工作对审计人员即时掌握项目进展情况的要求非常严格，在实际工作中，审计人员却往往会受到种种条件的制约，无法即时掌握第一手资料，致使审计工作相对滞后，影响了审计工作效率。所以，我们急需优化投资项目全过程跟踪审计的内、外部环境，努力创造审计条件 2.3角色定位不清，深度难以把握 在全过程跟踪审计工作中，审计人员如何把握好角色定位和深度的问题，面临着严峻的现实考验。目前，大部分有投资项目的烟草企业都会专门设立项目工程建设指挥部等类似临时机构，并从审计部门选派人员参加，虽然工作目标定位是监督、咨询和建议，但审计人员在实际工作中往往会有意或无意参与工程项目的前期决策、招投标、合同签订、设计变更、现场签证、市场调查及价格认定等环节，最终既当了“运动员”，又当了“裁判员”，监督和服务职能没有得到区分，角色定位不明，深度无从把握，审计风险的控制能力大大减弱 2.4介入时点模糊，落实难度加大 全过程跟踪审计理应是从项目决策、立项、设计、概算、招投标、项目建设实施阶段直至项目竣工验收阶段的全方面审计。那么跟踪审计究竟应该从哪个阶段介入比较合适，并没有一个明确的规定。从理论上来讲，当然越早介入审计越好，但由于审计人员在评价前期决策是否科学方面还缺乏相应的专业能力和政策水平，所以绝大多数是在施工招标阶段才介入，大多未涉及项目前期决策、立项、设计、概算审计，使跟踪审计处于一种被动局面，效果不够明显，落实难度加大 3完善烟草行业投资项目全过程跟踪审计的建议 3.1完善法律法规，健全相关制度 依法审计是审计工作的基本原则。为了使全过程跟踪审计有法可依，有章可循，应制定一整套系统的法律、法规来规范运行，并且要配套完善全过程跟踪审计的实施办法，明确审计工作流程以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度和建设管理问责制度等，为实施全过程跟踪审计的人员提供衡量的标准，进一步促使全过程跟踪审计的制度化、规范化和程序化。同时，审计部门可以建立并完善跟踪审计综合考核体系，将有效审计建议的数量、因审计建议而减少的损失金额、核减的工程投资额等内容纳入考核指标，促使审计人员更好地提高工作质量，减少审计风险 3.2营造良好环境，创造有利条件 一个顺畅良好的审计环境是做好全过程跟踪审计工作的重要前提。我们既要保证审计部门的独立性、客观性和公正性