财务会计1.ppt

* 课堂练习 1、现金清查中发现库存现金比账面余额多出43元。经反复核查无法确认原因，经批准后的账务处理。 2、现金清查中，发现库存现金比账面余额短缺120元。经核查，短缺是有出纳的疏忽造成，尤其赔偿。若上述短缺无法查明，经批准后，应如何做处理。 第二节 银行存款 企业存放在银行或其他金融机构的各种存款 银行结算纪律 不准签发没有资金保证的票据、远期支票，套取 银行信用。 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务 的票据，套取银行和他人资金。 不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金。 不准违反规定开立和使用银行账户。 银行支付结算方式 企业的一切首付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理支付结算。 主要的支付结算方式有： 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 信用卡 托收承付 委托收款 汇兑 银行汇票 指汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 适用范围：同城、异地 。 先收款后发货或是钱货两清 付款期限：提示付款期限自出票日起一个月。 相关规定：无金额起点限制，汇票一律记名、允许背书转让。多余余额由出票银行退交申请人 特点：票随人到，兑现性强，余款自动退回。 付款单位收到银行签发的银行汇票后，借记其他货币资金---银行汇票，贷记银行存款 付款单位持票购货，收到有关发票，借记材料采购、在途物资、应交税费—应交增值税（进项税额），贷记其他货币资金---银行汇票 采购完毕收回剩余款，借记银行存款，贷记其他货币资金---银行汇票 收款单位收到银行汇票，借记银行存款，贷记主营业务收入、应交税费---应交增值税（销项税额） 银行汇票 甲企业到银行申请办理100000元的银行汇票，账户存款足额，取得汇票。根据银行盖章的银行汇票委托书存根联，分录为： 借：其他货币资金---银行汇票 100000 贷：银行存款 100000 企业用银行汇票支付M材料款93600元，已收到销货方开具的增值税专用发票，其中货款80000元，增值税13600元。 借：材料采购---M材料 80000 应交税费---应交增值税 13600 贷：其他货币资金---银行汇票 93600 企业收到开户银行转来的银行汇票余额6400元，根据银行的入账通知单据，分录为： 借：银行存款 6400 贷：其他货币资金---银行汇票 6400 银行本票 银行签发的、承诺自己在见票是无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 适用范为：同一票据交换区域，单位或个人 种类：定额本票和不定额本票 付款期限：提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 特点：见票即付款，信誉高，支付功能强。 银行本票 乙企业申请办理银行本票235000元，向其开户银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票。 借：其他货币资金---银行本票 235000 贷：银行存款 235000 企业采购P材料，收到的增值税专用发票上注明货款200000，增值税34000元，付出银行本票，多余票款1000元由对方以现金结清。 借：材料采购---P材料 200000 应交税费---应交增值税 34000 库存现金 1000 贷：其他货币资金---银行本票 235000 商业汇票 付款人签发、承兑商业汇票并交付收款人 借：材料采购/应付账款 贷：应付票据 收款方收到商业汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入/应收账款 票据到期，付款方支付票款 借：应付票据 贷：银行存款 （无力支付时，商业承兑汇票转作应付账款，银行承兑汇票转作短期借款） 收款方收回票据，借：银行存款 贷：应收票据 （商业承兑汇票到期对方无力承兑时，借：应收账款 贷：应收票据） 商业汇票 课堂练习 3月9日甲企业签发5个月期的商业汇票100000元，经银行承兑后交A公司收执，已支付前欠货款。甲企业以银行存款支付0.5‰的承兑手续费。 3月9日甲企