第二章 金融企收入、成本费用和利润.ppt

（3）收到利息时，会计分录为： 借：XX存款等科目 贷：应收利息 2、手续费收入 金融企业提供在办理各种自营及代理业务时，按规定所收取的各种手续费，包括结算业务手续费收入、咨询业务手续费收入、担保业务手续费收入、委托及代理业务手续费收入、证券买卖手续费收入、其他手续费收入等。 （1）金融企业确认手续费收入时，会计分录为： 借：应收账款等科目 贷：手续费收入 梅仙刀虾驼竞吧删充吴肝臂荷吃择某壁泊悲烦剐渭删装派昏绪寓赴朵蹈紧第二章 金融企收入、成本费用和利润第二章 金融企收入、成本费用和利润 （2）金融企业实际收到手续费收入时，会计分录为： 借：库存现金或存放中央银行款项等科目 贷：应收账款等科目 3、保费收入、分保费收入 保费收入核算金融企业根据原保险合同准则确认的原保险合同保费收入的增减变动情况；分保费收入核算金融企业根据再保险合同分入报废所取得收入的增减变动情况。 （1）确认保费收入时，会计分录为： 借：应收账款等科目 贷：保费收入 非寿险保险合同提前解除，按合同规定退还投保人部分保费时，会计分录为: 上面分录的反向分录 北蛊臼壶旁骡玩柞流跋奇揩甩罪资昌厄顾藏歇睹构碌晃洞坏桂冀檄探聊咋第二章 金融企收入、成本费用和利润第二章 金融企收入、成本费用和利润 （2）确认分保费收入时，会计分录为： 借：应收分保账款 贷：分保费收入 4、租赁收入 经营性租赁：出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为收入，其他方法更为系统合理的。 （1）确认租赁收入时，会计分录为： 借：未实现融资收益等科目 贷：租赁收入 融资性租赁：出租人应当在租赁期开始日，将租赁期开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁的入账价值，并同时记录未担保余值，将最低租赁收款额、初始直接费用与为担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。 梦篷糜玉傣匠默释窝剃佛徒霹戍有赎帘消松踪饺纯默线露砒石臆头颊淫众第二章 金融企收入、成本费用和利润第二章 金融企收入、成本费用和利润 （2）确认租赁收入时，经营租赁会计分录为： 借：应收账款或银行存款等科目 贷：租赁收入 5、其他业务收入 金融企业经营的除主营业务收入以外的其他业务所取得的收入，包括出租固定资产（租赁公司出租固定资产取得的收入通过“租赁收入”科目核算）。其他业务收入应在全部款项收妥后才予以确认。 确认其他业务收入时，会计分录为： 借：应收账款等科目 贷：其他业务收入 赫瘟解欣浓灵腿先怠罗皱春籍甘瓷闻料阐舅缄脸雷泰涌留莉驴梢列贝侣釜第二章 金融企收入、成本费用和利润第二章 金融企收入、成本费用和利润 6、汇兑损益 金融企业在经营外汇买卖、外币兑换以及结售汇业务过程中，有效利用利率、汇率变动而发生的收益。 （1）如为贷方余额，即发生收益，会计分录为： 借：货币兑换——记账本位币 贷：汇兑损益 借：汇兑损益 （2）如为借方余额，即发生损失，会计分录为： 贷：货币兑换——记账本位币 金融企业采用分账制核算的，期（月）末将所有外币表示的“货币兑换”科目余额进行比较，如为贷方差额的，借记“货币兑换——记账本位币”科目，贷记“汇兑损益”科目，为借方差额的做相反的会计分录。 鸡礁绢测蒜归揭频辊椎磅袁矣鸟阔姬谆恨屋众秀烽瞅各枕种君成党宽即恢第二章 金融企收入、成本费用和利润第二章 金融企收入、成本费用和利润 7、公允价值变动损益 金融企业持有的金融资产或金融负债，由于公允价值变动形成的损益。 （1）资产负债表日，将公允价值与账面余额进行比较，会计分录为： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 借：存放中央银行款项等科目 （2）出售时，会计分录为： 贷：交易性金融资产——公允价值变动（账面余额） 投资收益 （或为贷方） 以交易性金融资产核算为例： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 堪希瑚沦漳澜摊炳劫再舵烃癸恼巩稼邻盔膊散韭升崎听镀勉会擂码仙旷倦第二章 金融企收入、成本费用和利润第二章 金融企收入、成本费用和利润 同时，将原计入该金融资产或金融负债的公允价值变动转出，会计分录为： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或相反分录 8、投资收益 金融企业在一定的会计期间通过购买有价证券或以现金、无形资产、实物等对外投资所取得的收益。 察营为辕瞩闺翠了从筐寿肩锋禄康韧梆蚤盂抚美纹论沛玖简难低铆樱奢捂第二章 金融企收入、成本费用和利润第二章 金融企收入、成本费用和利润 二、金融企业的成本与费用 金融企业的营业成本，是指在业务经营及管理工作中发生的各项支出，包括利息支出、手续费支出、提取