第四节 应交费.ppt

第四节 应交税费;一、应交税费概述;二、应交增值税;;;;;;;2.进项税额转出;;;;3.销售物资或者提供应税劳务;;;4.视同销售行为;;;;（三）小规模纳税企业的账务处理;;;;;;;;三、应交消费税 ;;1.销售应税消费品;;2.自产自用应税消费品;;;;;;;;;;;;4.进口应税消费品;;;;;;（1）该固定资产转入清理： 借：固定资产清理 300 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 400 000 （2）收到出售收入320 000元： 借：银行存款 320 000 贷：固定资产清理 320 000 （3）支付清理费用5 000元： 借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000 （4）计算应交营业税： 320 000×5%=16 000（元） 借：固定资产清理 16 000 贷：应交税费——应交营业税 16 000 （5）结转销售该固定资产的净损失： ???：营业外支出 1 000 贷：固定资产清理 1 000;五、其他应交税费 ;（一）应交资源税;;;（二）应交城市维护建设税; P96【例2-55】某企业本期实际应上交增值税400 000元，消费税241 000元，营业税 159 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。 该企业的有关会计处理如下： （1）计算应交的城市维护建设税： 借：营业税金及附加 56 000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 56 000 应交的城市维护建设税=（400 000+241 000+159 000）×7%=56 000（元）;;（三）应交教育费附加;;（四）应交土地增值税;P97【例2-57】某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为27 000元。有关会计处理如下：; （五）应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费 企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。 （六）应交个人所得税 企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。;;;;;;;;;;;;;;;;;